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比利時(shí)的稅務(wù)

比利時(shí)通常作為投資者的候選司法管轄區(qū)脫穎而出，以其在歐洲中心的緊湊而繁榮而著稱。它的特點(diǎn)是開放的經(jīng)濟(jì)、高技能的勞動(dòng)力和良好的交通，提供了一個(gè)有吸引力的投資環(huán)境。

自 1960 年代以來，比利時(shí)通過完善的雙重征稅協(xié)定網(wǎng)絡(luò)培養(yǎng)了廣泛的跨境關(guān)系，目前為 98 個(gè)稅務(wù)管轄區(qū)的業(yè)務(wù)提供了便利。此外，作為歐盟 （EU） 的成員，市場(chǎng)參與者可以依賴歐盟法律提供的保證。

企業(yè)所得稅制度

比利時(shí)企業(yè)所得稅制度的名義企業(yè)所得稅稅率為 25%（自 2018 年稅制改革以來逐漸從 34% 降至 25%）。在某些情況下，中小型企業(yè) （SME） 的第一筆 100,000 歐元應(yīng)稅收入可享受 20% 的減稅稅率。企業(yè)所得稅制度包含控股活動(dòng)的顯著特點(diǎn)。根據(jù)參與和納稅條件，比利時(shí)提供 100% 的股息扣除和股票資本收益的完全豁免。此外，在證券交易所之外轉(zhuǎn)讓股票通常無需繳納比利時(shí)印花稅。

創(chuàng)新收入扣除

比利時(shí)的稅收制度通過各種機(jī)制大力鼓勵(lì)創(chuàng)新，所有這些都受到各種條件的約束。創(chuàng)新收入扣除 （IID） 取代了專利收入扣除，并與 BEPS 第 5 項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃保持一致，允許對(duì)來自某些知識(shí)產(chǎn)權(quán)的凈收入進(jìn)行 85% 的扣除，但須遵守關(guān)聯(lián)分?jǐn)?shù)。研發(fā)投資的稅收抵免延伸到環(huán)保的研發(fā)投資和專利，提供合格投資的25%或13.5%的扣除。此外，在研發(fā)部門，向稅務(wù)機(jī)關(guān)支付專業(yè)預(yù)扣稅的80%的減免適用。

集團(tuán)供款制度

比利時(shí)的集團(tuán)供款制度為稅收合并提供了途徑，但受到嚴(yán)格的限制。這些要求包括相關(guān)集團(tuán)公司（或共同母公司）之間直接持股 90% 的前提條件、四年的等待期以及前幾年的稅收屬性不能轉(zhuǎn)讓的規(guī)則。

公司稅法

比利時(shí)的公司稅法遵循經(jīng)合組織 （OECD） 針對(duì)跨國企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南所定義的公平交易原則，并將 BEPS 行動(dòng)計(jì)劃第 13 項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃中概述的轉(zhuǎn)讓定價(jià)文件要求納入其監(jiān)管框架。比利時(shí)公司稅制已實(shí)施歐盟反避稅指令 2016/1164 （ATAD） 中概述的措施，包括利息限制規(guī)則，通常稱為“30% EBITDA 規(guī)則”、退出稅規(guī)則和受控外國公司規(guī)則 （CFC）。2023 年底，比利時(shí)采用了 B 型 CFC。根據(jù)該模型，受控外國公司 （CFC） 的非分配被動(dòng)收入，包括股息、特許權(quán)使用費(fèi)、利息，在某些條件下包含在母公司層面的應(yīng)稅收入中。在此變更之前，比利時(shí)選擇了 A 模式，如果主要來自非真實(shí)安排，則比利時(shí)在母公司層面對(duì)受控外國公司的非分配收入征稅。

跨國公司和大型國內(nèi)集團(tuán)

比利時(shí)立法者為跨國公司和大型國內(nèi)集團(tuán)實(shí)施了最低稅，在經(jīng)合組織支柱二的框架內(nèi)實(shí)施了歐盟指令 2022/2523，旨在實(shí)現(xiàn) 15% 的有效稅率。該措施適用于自 2023 年 12 月 31 日起的納稅期。比利時(shí)引入了國內(nèi)補(bǔ)足稅 （QMDTT）、收入納入規(guī)則 （IIR） 和征稅不足付款規(guī)則 （UTPR，適用于 2024 年 12 月 31 日開始的年份）。比利時(shí)的實(shí)施與歐盟指令中概述的規(guī)則密切相關(guān)。

預(yù)扣稅

股息、利息和特許權(quán)使用費(fèi)通常需要繳納 30% 的比利時(shí)預(yù)扣稅，無論受益人是否為比利時(shí)稅務(wù)居民。但是，由于國內(nèi)政策決策、比利時(shí)履行歐盟法律規(guī)定的義務(wù)或?qū)嵤╇p重征稅公約，一些豁免和減免適用。例如，歐盟或條約管轄區(qū)的合格母公司可享受完全的股息預(yù)扣稅豁免。中小企業(yè)可以降低利率分配股息。此外，對(duì)利息支付實(shí)施了廣泛的豁免，包括向歐盟符合條件的集團(tuán)實(shí)體支付的利息、比利時(shí)金融機(jī)構(gòu)支付的利息（定義廣義）以及與非居民債券持有人持有的命名債券相關(guān)的利息。

專業(yè)審計(jì)

近年來，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部出現(xiàn)了明顯的轉(zhuǎn)變，專門成立專門針對(duì)跨國公司和中小企業(yè)的審計(jì)。這些目標(biāo)領(lǐng)域包括公司重組、轉(zhuǎn)讓定價(jià)和境外“被動(dòng)收入”流，例如股息、利息和特許權(quán)使用費(fèi)。更一般地說，跨國企業(yè)的審計(jì)側(cè)重于潛在的利潤轉(zhuǎn)移策略。此外，人們?cè)絹碓疥P(guān)注審查有益的制度，其中包括那些適用于研發(fā)的制度。

稅務(wù)爭(zhēng)議

稅務(wù)爭(zhēng)議越來越多地導(dǎo)致稅務(wù)訴訟，這主要是由于對(duì)快速變化的稅收規(guī)則的解釋存在不確定性，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷擴(kuò)大反濫用措施的應(yīng)用（包括國內(nèi)一般反濫用條款、具體的反濫用法規(guī)以及歐盟法律中禁止濫用行為的總體原則）。

稅務(wù)確定性

通過獲得比利時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)的自治部門 Office for Advance Tax Rulings 發(fā)布的預(yù)先裁定，可以確保稅務(wù)確定性。該機(jī)制允許解決與國內(nèi)和歐盟法律以及稅收協(xié)定有關(guān)的查詢，包括與轉(zhuǎn)讓定價(jià)相關(guān)的問題。根據(jù)支柱二規(guī)則，無法獲得關(guān)于最低稅適用的稅收裁決。稅務(wù)裁決在任何情況下都必須符合適用的法律（不得“甜蜜交易”）。

預(yù)約定價(jià)安排

雙邊或多邊預(yù)約定價(jià)安排 （APA） 是管理與比利時(shí)相關(guān)的跨境稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的附加工具。但是，由于納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)都需要投入大量時(shí)間和資源，因此該工具不太常用。在發(fā)生跨境稅務(wù)爭(zhēng)議時(shí)，通常會(huì)啟動(dòng)相互協(xié)商程序 （MAP）。比利時(shí)的所有稅收協(xié)定都包含相互協(xié)議條款，比利時(shí)對(duì)與 MAP 相關(guān)的第 16 條毫無保留地批準(zhǔn)了多邊文書 （MLI）。

替代性稅務(wù)爭(zhēng)議解決計(jì)劃

比利時(shí)還積極參與替代性稅務(wù)爭(zhēng)議解決計(jì)劃。2018 年，比利時(shí)啟動(dòng)了國內(nèi)合作稅務(wù)合規(guī)計(jì)劃 （CTCP）。此外，比利時(shí)積極參與經(jīng)合組織層面的國際合規(guī)保證計(jì)劃 （ICAP） 和歐盟層面的歐洲信任與合作方法 （ETACA）。