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審 計 實 施 方 案

編制單位：***審計局 編寫人：*** 編制日期：***年**月**日 被審計單位******

審計目標(biāo) 和 方 式

審計目標(biāo)：對該項目竣工決算的真實性、完整性、合法性進(jìn)行審計，客觀評價該項目的實施過程和投資情況，最終真實、客觀、合理地確定該項目的實際投資情況，揭示該項目在建設(shè)管理、債權(quán)債務(wù)、內(nèi)部控制制度、資金管理等方面存在的問題。

審計方式：送達(dá)審計與就地審計相結(jié)合。

審計依據(jù)

《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《中華人民共和國審計署令第8號》、《**省政府投資建設(shè)項目竣工決算審計操作指南》、《**市政府投資建設(shè)項目預(yù)決算審計辦法》等法律法規(guī)和《***關(guān)于對******項目竣工決算審計的通知》（****號）。

審計的范圍

項目建設(shè)管理情況、工程結(jié)算情況、財務(wù)收支等情況。審計過程中，涉及與項目有關(guān)的設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位，根據(jù)需要進(jìn)行延伸審計。

預(yù)定審計工作起止時間

2021年12月16日至2022年4月15日，共80工作日。

審計的內(nèi)容和重點

一、審計的內(nèi)容

（一）工程方面

1.項目立項及建設(shè)程序執(zhí)行情況，立項批復(fù)情況、建設(shè)程序執(zhí)行情況。

2.項目建設(shè)管理情況、項目法人制執(zhí)行情況、招投標(biāo)執(zhí)行情況、工程監(jiān)理制度執(zhí)行情況、合同管理制度執(zhí)行情況。

3.工程實施、工程質(zhì)量和交工驗收情況、工程實施情況、質(zhì)量評估情況。

4.工程結(jié)算審計情況：工程結(jié)算的真實、合法情況，確定項目結(jié)算金額。

（二）財務(wù)方面

1.工程財務(wù)的內(nèi)部管理制度執(zhí)行情況。

2.工程執(zhí)行相關(guān)會計制度、財務(wù)管理及會計核算情況。

3.工程建設(shè)項目成本，費用歸集的真實性、合法性。

4.工程建設(shè)資金來源、到位情況和賬戶設(shè)置情況。

5.工程竣工決算編制的真實性、合法性。

二、審計的重點

（一）項目基本建設(shè)程序和基本建設(shè)管理制度執(zhí)行情況，重點審計項目法人責(zé)任制度、項目合同管理制度、項目招投標(biāo)制、項目監(jiān)理制等制度的執(zhí)行情況。

（二）工程投資控制、質(zhì)量控制、安全控制、進(jìn)度控制情況。

（三）工程建設(shè)投資完成情況。

（四）工程價款結(jié)算情況。

審計實施方案（續(xù)二)

具體實施步驟和方法

一、審計準(zhǔn)備階段

1.了解項目基本情況，確定審計的范圍、內(nèi)容和重點；收集并組織學(xué)習(xí)審計適用的相關(guān)政策、法規(guī)、文件；圍繞審計內(nèi)容和重點，結(jié)合審計工作預(yù)計時間進(jìn)行審計人員分工，編制審計實施方案，下達(dá)審計通知書。

2.完善審計所需資料，辦理資料移交手續(xù)。

二、審計實施階段

1.在對項目竣工結(jié)算及收集到的與被審計項目有關(guān)的資料進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，討論具體工作安排；召開項目審計進(jìn)點會，說明工作目的，向被審單位說明本次審計的范圍、重點以及需要配合的事項，明確各自的責(zé)任以及審計廉政紀(jì)律等規(guī)定；被審計單位匯報工程建設(shè)相關(guān)情況；開始實施結(jié)算審計工作。

2.審計人員應(yīng)明確審計的內(nèi)容，重點，按分工，相互協(xié)調(diào)配合展開審計工作，嚴(yán)格按審計程序及審計紀(jì)律，認(rèn)真做好審計工作日記，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，各審計人員均應(yīng)根據(jù)所查證的審計內(nèi)容做好審計取證，做好工作底稿工作，做好取證、認(rèn)證及審計結(jié)果定性。

3.根據(jù)審計情況，對項目的施工情況進(jìn)行實地勘察核實（具體工作時間、內(nèi)容根據(jù)審計進(jìn)度安排）。

4.項目審計基本完成后，根據(jù)初審結(jié)果，就項目中需要進(jìn)一步核查的內(nèi)容向被審計單位獲取相應(yīng)證據(jù)。建設(shè)單位、施工單位等對審計結(jié)果簽章確認(rèn)。

5.形成審計結(jié)果，并與被審單位初步交換審計意見，做好會議記錄。

三、審計報告階段

1.社會中介機(jī)構(gòu)按照《審計業(yè)務(wù)聘請合同》提出審計報告（征求意見稿）。

2.審計小組根據(jù)審計情況和社會專業(yè)機(jī)構(gòu)的審計報告（征求意見稿），進(jìn)一步整理匯總、完善審計工作底稿，向上級相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報審計結(jié)果及現(xiàn)場執(zhí)行紀(jì)律情況。審計小組撰寫審計報告（征求意見稿），審批后向被審計單位征求意見，并取得回復(fù)意見。

3.根據(jù)征求意見反饋情況，審計組代擬審計機(jī)關(guān)審計報告，連同全部審計資料報辦公室復(fù)核、審理。

4.分管領(lǐng)導(dǎo)審核，召開業(yè)務(wù)會議，審定簽發(fā)審計報告。

5.整理資料歸檔。

四、審計方法：利用AO和OA系統(tǒng)，輔以工程造價軟件廣聯(lián)達(dá)GBQ4.0版本實施審計。

（一）內(nèi)部控制測試：根據(jù)審計調(diào)查情況，確定被審計單位在工程管理、財務(wù)管理等方面制度不規(guī)范，存在內(nèi)部控制不健全。

（二）重要性水平的確定：通過審計調(diào)查和查閱有關(guān)資料確定重要性水平。初步確定重要情況為：1、建設(shè)項目基本建設(shè)程序執(zhí)行情況；2、工程造價結(jié)算的真實性、完整性及合法性情況；3、項目建設(shè)資金來源及使用情況的真實性和效益性；4、基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)情況；5、審計中發(fā)現(xiàn)的其他問題。

（三）審計風(fēng)險評估：根據(jù)審計調(diào)查、審計綜合情況以及對內(nèi)控制度的了解，遵循穩(wěn)定性原則，確定固有風(fēng)險為60%；由于客觀因素的影響，在審計中可能存在考慮不到和抽查不到位的情況，故控制風(fēng)險在20%-30%，審計風(fēng)險控制在5%-10%,檢查風(fēng)險控制在42%-55%（檢查風(fēng)險=審計風(fēng)險/固有風(fēng)險×控制風(fēng)險）。

（四）抽樣審計：經(jīng)過審計調(diào)查，對工程量等事項采取抽樣審計，抽樣的依據(jù)為工程造價影響程度及有關(guān)工程造價部門發(fā)布的信息。

（五）分析性復(fù)核：1、分析方法：比較分析法。2、分析重點：實際完成投資情況、概算審批執(zhí)行情況、概算調(diào)整情況、債權(quán)債務(wù)等情況。3、分析目標(biāo)：通過分析性復(fù)核，對該項目的工程造價結(jié)算情況、財務(wù)收支等情況作出明確判斷，對項目整體作出合理評價。