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第一章 總則

　　第一條 為促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)投融資管理，降低投融資風(fēng)險(xiǎn)，健全投融資決策機(jī)制，優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)，提高投資效益，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和《管理會(huì)計(jì)基本指引》等，制定本指引。

　　第二條 投融資管理包括投資管理和融資管理。投資管理，是指企業(yè)根據(jù)自身戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，在價(jià)值最大化的前提下，將資金投入到營(yíng)運(yùn)過(guò)程中的管理活動(dòng)。投資管理的對(duì)象包括權(quán)益性投資和非權(quán)益性投資，本指引側(cè)重于非權(quán)益性投資。

　　融資管理，是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，在風(fēng)險(xiǎn)匹配的原則下，以信用為基礎(chǔ)籌集資金的管理活動(dòng)。融資管理的對(duì)象包括權(quán)益性融資和債務(wù)性融資，本指引側(cè)重于債務(wù)性融資。

　　第三條 投融資管理領(lǐng)域應(yīng)用的工具方法包括但不限于貼現(xiàn)現(xiàn)金流法、項(xiàng)目管理、資本成本分析、情景分析、約束資源優(yōu)化等。

　　第四條 企業(yè)進(jìn)行投融資管理時(shí)，一般應(yīng)遵循以下原則：

　　(一)價(jià)值創(chuàng)造原則。投融資管理應(yīng)以持續(xù)創(chuàng)造社會(huì)價(jià)值和經(jīng)濟(jì)價(jià)值為核心。

　　(二)戰(zhàn)略導(dǎo)向原則。投融資管理應(yīng)符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與規(guī)劃，與企業(yè)戰(zhàn)略布局和結(jié)構(gòu)調(diào)整方向相一致。

　　(三)風(fēng)險(xiǎn)匹配原則。投融資管理應(yīng)確保投融資對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)綜合承受能力相匹配。

　　第二章 投資管理程序

　　第五條 企業(yè)應(yīng)建立健全投資管理的制度體系，根據(jù)組織架構(gòu)特點(diǎn)，設(shè)置能夠滿(mǎn)足投資管理活動(dòng)所需的，由業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、法律及審計(jì)等相關(guān)人員組成的投資委員會(huì)或類(lèi)似決策機(jī)構(gòu)，對(duì)重大投資事項(xiàng)和投資制度建設(shè)等進(jìn)行審核，有條件的企業(yè)可以設(shè)置投資管理機(jī)構(gòu)，組織開(kāi)展投資管理工作。

　　第六條 投資管理的程序一般包括投資計(jì)劃制定、可行性分析、實(shí)施過(guò)程控制和投資后評(píng)價(jià)等。

　　第七條 企業(yè)投資管理機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略需要，定期編制中長(zhǎng)期投資規(guī)劃，并據(jù)此編制年度投資計(jì)劃。

　　(一)中長(zhǎng)期投資規(guī)劃一般應(yīng)明確指導(dǎo)思想、戰(zhàn)略目標(biāo)、投資規(guī)模、投資結(jié)構(gòu)等。

　　(二)年度投資計(jì)劃一般包括編制依據(jù)、年度投資任務(wù)、年度投資任務(wù)執(zhí)行計(jì)劃、投資項(xiàng)目的類(lèi)別及名稱(chēng)、各項(xiàng)目投資額的估算及資金來(lái)源構(gòu)成等，并納入企業(yè)預(yù)算管理。

　　第八條 企業(yè)可以自行組織開(kāi)展投資可行性分析，也可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的投資咨詢(xún)機(jī)構(gòu)執(zhí)行。投資可行性分析的內(nèi)容一般包括該投資在技術(shù)和經(jīng)濟(jì)上的可行性、可能產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益、可以預(yù)測(cè)的投資風(fēng)險(xiǎn)、投資落實(shí)的各項(xiàng)保障條件等。

　　第九條 企業(yè)進(jìn)行投資管理，應(yīng)當(dāng)將投資控制貫穿于投資的實(shí)施全過(guò)程。投資控制的主要內(nèi)容一般包括進(jìn)度控制、財(cái)務(wù)控制、變更控制等。

　　進(jìn)度控制，是指對(duì)投資實(shí)際執(zhí)行進(jìn)度方面的規(guī)范與控制，主要由投資執(zhí)行部門(mén)負(fù)責(zé);財(cái)務(wù)控制，是指對(duì)投資過(guò)程中資金使用、成本控制等方面的規(guī)范與控制，主要由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé);變更控制，是指對(duì)投資變更方面的規(guī)范與控制，主要由投資管理部門(mén)負(fù)責(zé)。

　　第十條 投資項(xiàng)目實(shí)施完成后，企業(yè)應(yīng)對(duì)照項(xiàng)目可行性分析和投資計(jì)劃組織開(kāi)展投資后評(píng)價(jià)。投資后評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容一般包括投資過(guò)程回顧、投資績(jī)效和影響評(píng)價(jià)、投資目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度和持續(xù)能力評(píng)價(jià)、經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)和對(duì)策建議等。

　　第十一條 投資報(bào)告應(yīng)根據(jù)投資管理的執(zhí)行結(jié)果編制，反映企業(yè)投資管理的實(shí)施情況。投資報(bào)告主要包括以下兩部分內(nèi)容：

　　(一)投資管理的情況說(shuō)明，一般包括投資對(duì)象、投資額度、投資結(jié)構(gòu)、投資進(jìn)度、投資效益、投資風(fēng)險(xiǎn)、需要說(shuō)明的其他重大事項(xiàng)等;

　　(二)投資管理建議，可以根據(jù)需要以附件形式提供支持性文檔。

　　第十二條 投資報(bào)告是重要的管理會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)確保內(nèi)容真實(shí)、數(shù)據(jù)可靠、分析客觀、結(jié)論清楚，為報(bào)告使用者提供滿(mǎn)足決策需要的信息。

　　第十三條 企業(yè)可定期編制投資報(bào)告，反映一定期間內(nèi)投資管理的總體情況，一般至少應(yīng)于每個(gè)會(huì)計(jì)年度出具一份;也可根據(jù)需要編制不定期報(bào)告，主要用于反映特殊事項(xiàng)和特定項(xiàng)目的投資管理情況。

　　第十四條 企業(yè)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行回顧和分析，檢查和評(píng)估投資管理的實(shí)施效果，不斷優(yōu)化投資管理流程，改進(jìn)投資管理工作。

　　第三章 融資管理程序

　　第十五條 企業(yè)應(yīng)建立健全融資管理的制度體系，融資管理一般采取審批制，根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略需要，實(shí)施分級(jí)授信、逐級(jí)上報(bào)。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置滿(mǎn)足融資管理所需的，由業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、法律及審計(jì)等相關(guān)人員組成的融資委員會(huì)或類(lèi)似決策機(jī)構(gòu)，對(duì)重大融資事項(xiàng)和融資管理制度等進(jìn)行審批，融資管理一般由企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)歸口管理工作。

　　第十六條 融資管理的程序一般包括融資計(jì)劃制定、融資決策分析、融資方案的實(shí)施與調(diào)整、融資管理分析等。

　　第十七條 企業(yè)對(duì)融資安排應(yīng)實(shí)行年度統(tǒng)籌、季度平衡、月度執(zhí)行的管理方式，根據(jù)戰(zhàn)略需要、業(yè)務(wù)計(jì)劃和經(jīng)營(yíng)進(jìn)展情況，預(yù)測(cè)現(xiàn)金流量，統(tǒng)籌各項(xiàng)收支，編制年度融資計(jì)劃，并據(jù)此分解至季度和月度融資計(jì)劃。必要時(shí)根據(jù)特定項(xiàng)目的需要，編制專(zhuān)項(xiàng)融資計(jì)劃。

　　年度融資計(jì)劃的內(nèi)容一般包括編制依據(jù)、融資規(guī)模、融資方式、資金成本等;季度和月度融資計(jì)劃的內(nèi)容一般包括年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況和項(xiàng)目進(jìn)展水平、資金周轉(zhuǎn)水平、融資方式、資金成本等。

　　企業(yè)融資計(jì)劃可作為預(yù)算管理的一部分，納入企業(yè)預(yù)算管理。

　　第十八條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)融資決策分析的結(jié)果編制融資方案，融資決策分析的內(nèi)容一般包括融資規(guī)模、融資方式、資金成本、融資機(jī)構(gòu)的選擇依據(jù)、融資用途、償付能力、融資潛在風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)措施、還款計(jì)劃等。

　　第十九條 融資方案經(jīng)審批通過(guò)后，進(jìn)入實(shí)施階段，一般由財(cái)務(wù)部門(mén)具體負(fù)責(zé)落實(shí)。如果融資活動(dòng)受阻或者融資量無(wú)法達(dá)到融資需求目標(biāo)，財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)融資方案進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，數(shù)額較大時(shí)應(yīng)按照融資管理程序重新報(bào)請(qǐng)融資委員會(huì)或類(lèi)似決策機(jī)構(gòu)審批。

　　第二十條 企業(yè)融資完成后，應(yīng)對(duì)融資進(jìn)行統(tǒng)一管理，必要時(shí)應(yīng)建立融資管理臺(tái)賬，一般由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)定期進(jìn)行融資管理分析，內(nèi)容一般包括還款計(jì)劃、還款期限、資金成本、償付能力、融資潛在風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)措施等。還款計(jì)劃應(yīng)納入預(yù)算管理，以確保按期償還融資。

　　第二十一條 融資報(bào)告應(yīng)根據(jù)融資管理的執(zhí)行結(jié)果編制，反映企業(yè)融資管理的實(shí)施情況。融資報(bào)告主要包括以下兩部分內(nèi)容：

　　(一)融資管理的情況說(shuō)明，一般包括融資需求測(cè)算、融資渠道、融資方式、融資成本、融資程序、融資風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施、需要說(shuō)明的重大事項(xiàng)等;

　　(二)融資管理建議，可以根據(jù)需要以附件形式提供支持性文檔。

　　第二十二條 融資報(bào)告是重要的管理會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)確保內(nèi)容真實(shí)、數(shù)據(jù)可靠、分析客觀、結(jié)論清楚，為報(bào)告使用者提供滿(mǎn)足決策需要的信息。

　　第二十三條 企業(yè)可定期編制融資報(bào)告，反映一定期間內(nèi)融資管理的總體情況，一般至少應(yīng)于每個(gè)會(huì)計(jì)年度出具一份;也可根據(jù)需要編制不定期報(bào)告，主要用于反映特殊事項(xiàng)和特定項(xiàng)目的融資管理情況。

　　第二十四條 企業(yè)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行回顧和分析，檢查和評(píng)估融資管理的實(shí)施效果，不斷優(yōu)化融資管理流程，改進(jìn)融資管理工作。

　　第四章 附 則

　　第二十五條 本指引由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。