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第一章 總 則

　　第一條 為指導(dǎo)企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告的編制、審批、報(bào)送、使用等，根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)和《管理會(huì)計(jì)基本指引》等，制定本指引。

　　第二條 企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告，是指企業(yè)運(yùn)用管理會(huì)計(jì)方法，根據(jù)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)信息加工整理形成的，滿足企業(yè)價(jià)值管理需要的對(duì)內(nèi)報(bào)告。

　　第三條 企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)是為企業(yè)各層級(jí)進(jìn)行規(guī)劃、決策、控制和評(píng)價(jià)等管理活動(dòng)提供有用信息。

　　第四條 企業(yè)應(yīng)建立管理會(huì)計(jì)報(bào)告組織體系，根據(jù)需要設(shè)置管理會(huì)計(jì)報(bào)告相關(guān)崗位，明確崗位職責(zé)。企業(yè)各部門、各崗位都必須履行提供管理會(huì)計(jì)報(bào)告所需信息的責(zé)任。

　　第五條 企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告的形式要件包括報(bào)告的名稱、報(bào)告期間或時(shí)間、報(bào)告對(duì)象、報(bào)告內(nèi)容以及報(bào)告人等。

　　第六條 企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告的對(duì)象是對(duì)管理會(huì)計(jì)信息有需求的各個(gè)層級(jí)、各個(gè)環(huán)節(jié)的管理者。

　　第七條 企業(yè)可以根據(jù)管理的需要和管理會(huì)計(jì)活動(dòng)的性質(zhì)設(shè)定報(bào)告期間。一般應(yīng)以日歷期間(月度、季度、年度)作為企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告期間，也可以根據(jù)特定需要設(shè)定企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告期間。

　　第八條 企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)根據(jù)管理需要和報(bào)告目標(biāo)而定，易于理解并具有一定靈活性。

　　第九條 企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告的編制、審批、報(bào)送、使用等應(yīng)與企業(yè)組織架構(gòu)相適應(yīng)。

　　第十條 企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告體系應(yīng)根據(jù)管理活動(dòng)全過程進(jìn)行構(gòu)造，在管理活動(dòng)各環(huán)節(jié)形成基于因果關(guān)系鏈的結(jié)果報(bào)告和原因報(bào)告。

　　第十一條 企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告體系可以按照多種標(biāo)志進(jìn)行分類，包括但不限于：

　　(一)按照企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告使用者所處的管理層級(jí)可以分為戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)報(bào)告、經(jīng)營(yíng)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告和業(yè)務(wù)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告;

　　(二)按照企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告內(nèi)容不同可以分為綜合企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告和專項(xiàng)企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告;

　　(三)按照管理會(huì)計(jì)功能可以分為管理規(guī)劃報(bào)告、管理決策報(bào)告、管理控制報(bào)告和管理評(píng)價(jià)報(bào)告;

　　(四)按照責(zé)任中心可以分為投資中心報(bào)告、利潤(rùn)中心報(bào)告和成本中心報(bào)告;

　　(五)按照?qǐng)?bào)告主體整體性程度可以分為整體報(bào)告和分部報(bào)告。

　　第二章 戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)報(bào)告

　　第十二條 戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)報(bào)告是為滿足戰(zhàn)略層進(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)劃、戰(zhàn)略制定、戰(zhàn)略執(zhí)行、戰(zhàn)略評(píng)價(jià)以及其他方面的管理活動(dòng)提供相關(guān)信息的對(duì)內(nèi)報(bào)告。戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)告對(duì)象是企業(yè)的戰(zhàn)略層，包括股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)等。

　　第十三條 戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)報(bào)告包括但不僅限于戰(zhàn)略管理報(bào)告、綜合業(yè)績(jī)報(bào)告、價(jià)值創(chuàng)造報(bào)告、經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告、重大事項(xiàng)報(bào)告、例外事項(xiàng)報(bào)告等。這些報(bào)告可以獨(dú)立提交，也可以根據(jù)不同需要整合后提交。

　　第十四條 戰(zhàn)略管理報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括內(nèi)外部環(huán)境分析、戰(zhàn)略選擇與目標(biāo)設(shè)定、戰(zhàn)略執(zhí)行及其結(jié)果，以及戰(zhàn)略評(píng)價(jià)等。

　　第十五條 綜合業(yè)績(jī)報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)預(yù)算及其執(zhí)行結(jié)果、差異分析以及其他重大績(jī)效事項(xiàng)等。

　　第十六條 價(jià)值創(chuàng)造報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括價(jià)值創(chuàng)造目標(biāo)、價(jià)值驅(qū)動(dòng)的財(cái)務(wù)因素與非財(cái)務(wù)因素、內(nèi)部各業(yè)務(wù)單元的資源占用與價(jià)值貢獻(xiàn)，以及提升公司價(jià)值的措施等。

　　第十七條 經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括過去經(jīng)營(yíng)決策執(zhí)行情況回顧、本期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)執(zhí)行的差異及其原因、影響未來經(jīng)營(yíng)狀況的內(nèi)外部環(huán)境與主要風(fēng)險(xiǎn)分析、下一期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及管理措施等。

　　第十八條 風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作回顧、內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因素分析、主要風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理工作計(jì)劃等。

　　第十九條 重大事項(xiàng)報(bào)告是針對(duì)企業(yè)的重大投資項(xiàng)目、重大資本運(yùn)營(yíng)、重大融資、重大擔(dān)保事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)交易等事項(xiàng)進(jìn)行的報(bào)告。

　　第二十條 例外事項(xiàng)報(bào)告是針對(duì)企業(yè)發(fā)生的自然災(zāi)害、管理層變更、股權(quán)變更、安全事故等偶發(fā)性事項(xiàng)進(jìn)行的報(bào)告。

　　第二十一條 戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)精煉、簡(jiǎn)潔、易于理解，報(bào)告主要結(jié)果、主要原因，并提出具體的建議。

　　第三章 經(jīng)營(yíng)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告

　　第二十二條 經(jīng)營(yíng)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告是為經(jīng)營(yíng)層進(jìn)行規(guī)劃、決策、控制和評(píng)價(jià)等管理活動(dòng)提供相關(guān)信息的對(duì)內(nèi)報(bào)告。經(jīng)營(yíng)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)告對(duì)象是經(jīng)營(yíng)管理層。

　　第二十三條 經(jīng)營(yíng)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告包括但不僅限于全面預(yù)算管理報(bào)告、投資分析與可行性報(bào)告、融資分析報(bào)告、盈利分析報(bào)告、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)報(bào)告、資金管理報(bào)告、成本管理報(bào)告等。

　　第二十四條 全面預(yù)算管理報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括預(yù)算目標(biāo)制定與分解、預(yù)算執(zhí)行差異分析以及預(yù)算考評(píng)等內(nèi)容。

　　第二十五條 投資分析報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括投資對(duì)象、投資額度、投資結(jié)構(gòu)、投資進(jìn)度、投資效益、投資風(fēng)險(xiǎn)和投資管理建議等。

　　第二十六條 項(xiàng)目可行性報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括項(xiàng)目概況、市場(chǎng)預(yù)測(cè)、產(chǎn)品方案與生產(chǎn)規(guī)模、廠址選擇、工藝與組織方案設(shè)計(jì)、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析，以及項(xiàng)目可行性研究結(jié)論與建議等。

　　第二十七條 融資分析報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括融資需求測(cè)算、融資渠道與融資方式分析及選擇、資本成本、融資程序、融資風(fēng)險(xiǎn)及其應(yīng)對(duì)措施和融資管理建議等。

　　第二十八條 盈利分析報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括盈利目標(biāo)及其實(shí)現(xiàn)程度、利潤(rùn)的構(gòu)成及其變動(dòng)趨勢(shì)、影響利潤(rùn)的主要因素及其變化情況，以及提高盈利能力的具體措施等。企業(yè)還應(yīng)對(duì)收入和成本進(jìn)行深入分析。盈利分析報(bào)告可基于企業(yè)集團(tuán)、獨(dú)立企業(yè)，也可基于責(zé)任中心、產(chǎn)品、區(qū)域、客戶等進(jìn)行。

　　第二十九條 資金管理報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括資金管理目標(biāo)、主要流動(dòng)資金項(xiàng)目如現(xiàn)金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、存貨的管理狀況、資金管理存在的問題以及解決措施等。企業(yè)集團(tuán)資金管理報(bào)告的內(nèi)容還應(yīng)包括資金管理模式(集中管理還是分散管理)、資金集中方式、資金集中程度、內(nèi)部資金往來等。

　　第三十條 成本管理報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括成本預(yù)算、實(shí)際成本及其差異分析，成本差異形成的原因以及改進(jìn)措施等。

　　第三十一條 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括績(jī)效目標(biāo)、關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)、實(shí)際執(zhí)行結(jié)果、差異分析、考評(píng)結(jié)果，以及相關(guān)建議等。

　　第三十二條 經(jīng)營(yíng)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)做到內(nèi)容完整，分析深入。

　　第四章 業(yè)務(wù)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告

　　第三十三條 業(yè)務(wù)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告是為企業(yè)日常業(yè)務(wù)或作業(yè)活動(dòng)提供相關(guān)信息的對(duì)內(nèi)報(bào)告。業(yè)務(wù)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)告對(duì)象是企業(yè)的職能部門、業(yè)務(wù)部門以及車間、班組等。

　　第三十四條 業(yè)務(wù)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)根據(jù)內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈進(jìn)行構(gòu)造，包括但不僅限于研究開發(fā)報(bào)告、采購(gòu)業(yè)務(wù)報(bào)告、生產(chǎn)業(yè)務(wù)報(bào)告、配送業(yè)務(wù)報(bào)告、銷售業(yè)務(wù)報(bào)告、售后服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告、人力資源報(bào)告等。

　　第三十五條 研究開發(fā)報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括研發(fā)背景、主要研發(fā)內(nèi)容、技術(shù)方案、研發(fā)進(jìn)度、項(xiàng)目預(yù)算等。

　　第三十六條 采購(gòu)業(yè)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括采購(gòu)業(yè)務(wù)預(yù)算、采購(gòu)業(yè)務(wù)執(zhí)行結(jié)果以及差異分析等。采購(gòu)業(yè)務(wù)報(bào)告要重點(diǎn)反映采購(gòu)質(zhì)量、數(shù)量以及時(shí)間、價(jià)格等方面的內(nèi)容。

　　第三十七條 生產(chǎn)業(yè)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括生產(chǎn)業(yè)務(wù)預(yù)算、生產(chǎn)業(yè)務(wù)執(zhí)行結(jié)果以及差異分析等。生產(chǎn)業(yè)務(wù)報(bào)告要重點(diǎn)反映生產(chǎn)成本、生產(chǎn)數(shù)量以及產(chǎn)品質(zhì)量、生產(chǎn)時(shí)間等方面的內(nèi)容。

　　第三十八條 配送業(yè)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括配送業(yè)務(wù)預(yù)算、配送業(yè)務(wù)執(zhí)行結(jié)果以及差異分析等。配送業(yè)務(wù)報(bào)告要重點(diǎn)反映配送的及時(shí)性、準(zhǔn)確性以及配送損耗等方面的內(nèi)容。

　　第三十九條 銷售業(yè)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括銷售業(yè)務(wù)預(yù)算、銷售業(yè)務(wù)執(zhí)行結(jié)果以及差異分析等。銷售業(yè)務(wù)報(bào)告要重點(diǎn)反映銷售的數(shù)量結(jié)構(gòu)和質(zhì)量結(jié)構(gòu)等方面的內(nèi)容。

　　第四十條 售后服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括售后服務(wù)業(yè)務(wù)預(yù)算、售后服務(wù)業(yè)務(wù)執(zhí)行結(jié)果以及差異分析等。售后服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告重點(diǎn)反映售后服務(wù)的客戶滿意度等方面的內(nèi)容。

　　第四十一條 人力資源報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括人力資源預(yù)算、人力資源執(zhí)行結(jié)果以及差異分析等。人力資源報(bào)告報(bào)告重點(diǎn)反映人力資源使用及考核等方面的內(nèi)容。

　　第四十二條 業(yè)務(wù)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)做到內(nèi)容具體，數(shù)據(jù)充分。

　　第五章 企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告的流程

　　第四十三條 企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告流程包括報(bào)告的編制、審批、報(bào)送、使用、評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)。

　　第四十四條 企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告由管理會(huì)計(jì)信息歸集、處理并報(bào)出的責(zé)任部門編制。

　　第四十五條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)報(bào)告的內(nèi)容、重要性和報(bào)告對(duì)象等，確定不同的審批流程。經(jīng)審批后的報(bào)告方可報(bào)出。

　　第四十六條 企業(yè)應(yīng)合理設(shè)計(jì)報(bào)告報(bào)送路徑，確保企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告及時(shí)、有效地送達(dá)報(bào)告對(duì)象。企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告可以根據(jù)報(bào)告性質(zhì)、管理需要進(jìn)行逐級(jí)報(bào)送或直接報(bào)送;

　　第四十七條 企業(yè)應(yīng)建立企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告使用的授權(quán)制度，報(bào)告使用人應(yīng)在權(quán)限范圍內(nèi)使用企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告。

　　第四十八條 企業(yè)應(yīng)對(duì)企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告的質(zhì)量、傳遞的及時(shí)性、保密情況等進(jìn)行評(píng)價(jià)，并將評(píng)價(jià)結(jié)果與績(jī)效考核掛鉤。

　　第四十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用信息技術(shù)，強(qiáng)化企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告及相關(guān)信息集成和共享，將企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告的編制、審批、報(bào)送和使用等納入企業(yè)統(tǒng)一信息平臺(tái)。

　　第五十條 企業(yè)應(yīng)定期根據(jù)企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告使用效果以及內(nèi)外部環(huán)境變化對(duì)企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告體系、內(nèi)容、編制、審批、報(bào)送、使用等進(jìn)行優(yōu)化。

　　第五十一條 企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告屬內(nèi)部報(bào)告，應(yīng)在允許的范圍內(nèi)傳遞和使用。相關(guān)人員應(yīng)遵守保密規(guī)定。

　　第六章 附 則

　　第五十二條 本指引由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。