免费韩漫无遮漫画,欧美Z0ZO人禽交欧美人禽交 ,男人激烈吮乳吃奶视频免费,GAY男同GV网站播放免费

來源:澎湃新聞網(wǎng) 2019年12月24日

【編者按】

2019年，中國政府出臺了一系列針對企業(yè)所得稅改革的減稅政策。針對小微企業(yè)的普惠性減半再減半政策，以及提高研發(fā)費用稅前加計扣除比例等政策，企業(yè)受益程度如何？北京師范大學中國收入分配研究院12月7日發(fā)布了《2019年企業(yè)所得稅改革評估：基于微觀模擬方法》，報告應用微觀模擬技術評估了減稅政策的效果。

可以預見的是，以所得稅為代表的直接稅將在我國未來財稅體系中發(fā)揮更加積極影響?；诖?，北京師范大學公共政策評估與模擬中心進一步拓展微觀模擬模型的適用范圍，分析當前企業(yè)所得稅的政策參數(shù)靈敏度，同時模擬不同改革方案的政策效果，以期為未來企業(yè)所得稅改革提供量化參考。

改革的可能方案及潛在影響

我國企業(yè)所得稅率在全球主要經(jīng)濟體中，還處于一個中等偏上的水平，2008年我國將企業(yè)所得稅率從33%下調(diào)到25%，這在一定程度上促進了我國宏觀經(jīng)濟的發(fā)展，刺激了企業(yè)的投資與擴張，但在最近十幾年間，國家并未再對所得稅率進行調(diào)整，只是給予部分特殊行業(yè)優(yōu)惠稅率照顧，未來該如何改革？下面對不同情景下企業(yè)所得稅率進行模擬，探討企業(yè)所得稅率變化對企業(yè)微觀行為的影響。

圖1 中國與OECD成員國名義稅率的對比

情景假設。結合宏觀約束、專家學者的建議以及國際稅收整體趨勢，我們模擬了三種所得稅稅率改革情景：

①情景1：企業(yè)所得稅率下調(diào)至20%/15%。目前世界很多經(jīng)濟體的企業(yè)所得稅率集中在15%~20%之間，我國很多學者都建議將企業(yè)所得稅率降低至20%左右，為了與國際稅率對比，我們在20%的基礎上，增加了15%稅率的模擬。

②情景2：企業(yè)所得稅稅率降低15%/30%。如果只將企業(yè)所得稅率降低至15%或20%，一些特殊產(chǎn)業(yè)（企業(yè)所得稅率低于15%）將無法從中受益，這既不利于橫向公平原則，也不利于國家對特殊產(chǎn)業(yè)的激勵作用，因此我們假設所有企業(yè)在現(xiàn)有所得稅率的基礎上，同時降低15%或30%，對于普通企業(yè)而言，其所得稅率將會下降到21.25%與17.5%。

③情景3：取消稅收優(yōu)惠政策，所得稅稅率下調(diào)至15%/20%。情景3是在情景2與情景1的基礎上提出的一種改革方案，即取消現(xiàn)有的優(yōu)惠稅率，再將企業(yè)所得稅率降至15%或20%。

情景1的結果分析

當企業(yè)所得稅率降至15%的整體效應大約是所得稅率降至20%的兩倍，當所得稅率降至20%時，會增加5.31%的投資規(guī)模，會提高企業(yè)5.95%的營業(yè)收入；而利潤總額的影響最大，約提高企業(yè)6.64%的盈利能力。當企業(yè)所得稅率降至15%時，對投資的積極影響大約是增長10.35%，但對盈利能力的增長可以達到13.07%。

分行業(yè)來看，降低企業(yè)所得稅率對非制造行業(yè)的影響更大，當所得稅率降至15%時，非制造企業(yè)的投資會增加16.60%，營業(yè)收入會增加18.81%，利潤總額會增加21.01%，這也說明減稅降費對非制造企業(yè)的積極影響是非常顯著的。

而分企業(yè)性質(zhì)來看，降低所得稅率對國有企業(yè)的受益程度更高。這是因為國有企業(yè)享受優(yōu)惠稅率的比例低于非國有企業(yè)（只是優(yōu)惠稅率，不包含其他稅收優(yōu)惠政策），所以一旦稅率下降，將會比非國有企業(yè)受益更高。

而從企業(yè)類型來看，只要是正常繳納的企業(yè)均可以從此政策中受益，并且受益程度是最高的，呈現(xiàn)出覆蓋面積廣、受益力度大的特點；但對于已經(jīng)享受優(yōu)惠稅率的企業(yè)來說，當所得稅率降至20%時，沒有企業(yè)會從此項政策中受益，而當所得稅率降至15%時，小型微利企業(yè)能夠從中受益，但由于小微企業(yè)的減半征收政策，以及大量小微企業(yè)還處于虧損狀況，名義稅率的降低對企業(yè)的影響會被沖減，大約能增加投資1.32%，增加利潤總額2.23%。

情景2的分析

在情景2中，假定所有企業(yè)在現(xiàn)有稅率的基礎上再降低15%或30%，可以看出，降低30%的政策效應也大約是降低15%的兩倍，但這種關系并不完全是線性的。具體來說，當企業(yè)所得稅率降低15%時，投資會增加10.03%，營業(yè)收入會增加11.30%，利潤總額會增加12.33%；而當企業(yè)所得稅率降低30%時，可以拉動投資19.56%，營業(yè)收入會增加21.72%，利潤總額會提高24.89%。與情景1相比，情景2中的政策受惠面積更廣，企業(yè)對稅負變動的微觀行為反應也更加強烈。

在情景2中，不同類型企業(yè)對稅率變動的反應是比較相似的，如在稅率降低15%時，所有企業(yè)的固定資產(chǎn)投資增長幅度都在10%左右，營業(yè)收入的增長幅度在10%-14%左右，利潤總額增幅在12%上下，這種較為均衡的變化有利于維持橫向企業(yè)的稅收公平性，保證不同類型的企業(yè)都能從稅收改革中獲益。

情景3的模擬分析

在情景1中，由于部分企業(yè)享受了優(yōu)惠稅率，因此稅改對它們的影響程度較小。在情景3中，我們假定這部分企業(yè)享受的優(yōu)惠稅率政策消失，并所有企業(yè)稅率降至15%或20%，觀察企業(yè)的行為反應。當然這在現(xiàn)實情況是很難實現(xiàn)的，并且不利于特殊產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，因此情景3也只作為一個探索性的模擬。

在取消優(yōu)惠稅率，并且所得稅率降至20%時，發(fā)現(xiàn)會對企業(yè)產(chǎn)生負面影響，說明我國絕大部分企業(yè)都享受了國家的優(yōu)惠稅率政策，一旦取消優(yōu)惠稅率，即使下調(diào)到20%也會帶來反向效應，其中享受優(yōu)惠較多的制造業(yè)、非國有企業(yè)與特殊企業(yè)對此政策的反應比較敏感。如果取消優(yōu)惠稅率但將所得稅率降至15%時，則整體效應會變?yōu)檎蛴绊?，并且對于原本享受?yōu)惠政策的企業(yè)來說，其影響依舊為正，說明所得稅率的下調(diào)足以彌補其損失，其也可以從稅率改革中獲益。

研發(fā)費用加計扣除比例的改革方案及其潛在影響

（一）研發(fā)費用加計扣除對企業(yè)研發(fā)的影響

為了鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入力度，提高全要素生產(chǎn)率，研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例從2018年開始由之前的50%提高為75%，并且惠及所有行業(yè)。為了評模擬評估研發(fā)費用加計扣除比例對企業(yè)研發(fā)投入和技術水平的影響，利用微觀模擬方法，將研發(fā)費用加計扣除比例設定為5個情景：100%、125%、150%、175%和200%，針對每一情景下企業(yè)R&D投入和全要素生產(chǎn)率進行模擬評估。為了觀察企業(yè)異質(zhì)性，按照企業(yè)規(guī)模、技術水平和所有權性質(zhì)分組統(tǒng)計，結果如表1和表2所示。

首先觀察不同加計扣除比例時企業(yè)R&D支出的改變?？傮w條件下最為明顯的特征就是，加計扣除比例對企業(yè)R&D支出的影響并非線性單調(diào)，而是呈現(xiàn)先遞增后降低的倒“U”特征。五種情景下企業(yè)R&D支出增加比例分別為0.477、0.602、0.632、0.635和0.609。加計扣除比例為175%時，企業(yè)的R&D支出增加幅度較之前有所降低，繼續(xù)提高加計扣除比例到200%，企業(yè)的R&D支出增長降低，基本與加計扣除比例為125%時的0.602相當。以上特征說明當采用研發(fā)費用加計扣除激勵企業(yè)進行研發(fā)投入時，并非扣除比例越高越好，而是存在最大化企業(yè)研發(fā)投入的合理區(qū)間。

進一步考慮企業(yè)異質(zhì)性?；谝?guī)模、技術水平和所有制的分組結果與總體條件時具有相同特征，研發(fā)加計扣除比例與R&D支出之間呈現(xiàn)明顯的倒U型關系，加計扣除比例存在合理區(qū)間，使得政策效果達到最優(yōu)。具體來看，研發(fā)加計扣除對大規(guī)模、高技術、非國有企業(yè)的影響要顯著高于其他分組企業(yè)。

表1 不同扣除比例下的R&D支出變動

（二）研發(fā)費用加計扣除對企業(yè)全要素生產(chǎn)率的影響

企業(yè)開展研發(fā)活動的目的是為了提高自身的技術水平，這也是研發(fā)費用加計扣除政策實施的主要目的。采用全要素生產(chǎn)率度量企業(yè)技術進步水平，針對不同情景下的研發(fā)費用加計扣除比例，進行企業(yè)全要素生產(chǎn)率的模擬估算，結果如表2所示。

總體條件下，五種研發(fā)費用加計扣除比例下的全要素生產(chǎn)率增長分別為0.106、0.118、0.129、0.129和0.127。不同研發(fā)費用加計扣除比例下的全要素生產(chǎn)率增長與R&D投入一樣并非線性單調(diào)，同樣存在最優(yōu)區(qū)間，大約在175%左右全要素生產(chǎn)率增長開始降低。

企業(yè)異質(zhì)性同樣十分明顯。大規(guī)模、高技術和非國有企業(yè)的全要素生產(chǎn)率增長要顯著高于其他分組企業(yè)。與總體條件下的特征相似，加計扣除比例并非越高越好，175%左右可以作為一個重點關注的合理區(qū)間。

表2 不同扣除比例下的全要素生產(chǎn)率變動

小微企業(yè)認定條件改革方案及其潛在影響

2009年至2018年，這10年時間，國家逐步提高小微企業(yè)應納稅所得額減半征收的標準，使得更多小微企業(yè)能夠享受減半征收的優(yōu)惠政策，并且隨著經(jīng)濟發(fā)展對小微企業(yè)的優(yōu)惠力度逐漸加強。

1.小微企業(yè)應納稅所得額的模擬

我國小微企業(yè)所得稅的改革基本圍繞在應納稅所得額的提高上，因此我們基于應納稅所得額變化進行了一些情景模擬，分為100萬、300萬、400萬與500萬，并假設：①只涉及應納稅所得額的調(diào)整，不涉及資產(chǎn)總額與從業(yè)人數(shù)的更改，因此依舊采用2018年資產(chǎn)總額不超過1000萬（工業(yè)企業(yè)為3000萬），從業(yè)人數(shù)不超過80人（工業(yè)企業(yè)為100人）。②使用超額累計計稅方法，如應納稅所得額調(diào)整到300萬，則企業(yè)應納稅所得額小于100萬的，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實際稅率為5%，而大于100萬小于300萬的部分按20%稅率減半征收，實際稅率為10%，其他同理。

模擬發(fā)現(xiàn)，當應納稅所得額提高時，新增小微企業(yè)的增長在逐漸放緩，這是因為隨著應納稅所得額的上升，對應的小微企業(yè)數(shù)量在逐漸下降，大部分的小微企業(yè)應納稅所得額不超過30萬元，因此提高應納稅所得額對于小微企業(yè)的認定數(shù)量的作用有限。

但隨著應納稅所得額的上升，對于減稅效應、就業(yè)效應、盈利效應以及投資效應則呈現(xiàn)提高趨勢，因為應納稅所得額越高的企業(yè)，減稅效應越顯著，企業(yè)能受到的優(yōu)惠金額就越高，這類企業(yè)一般規(guī)模比較大，雇傭的員工數(shù)量較多，所以一旦企業(yè)發(fā)展勢頭良好，則對于經(jīng)濟社會貢獻更大。但隨著減稅額度對認定標準的彈性系數(shù)不斷攀升，企業(yè)將面臨更大程度的潛在稅收優(yōu)惠，必然導致大量企業(yè)調(diào)整申報結構和相應額度，從而獲得避稅空間，由此就存在增加逃稅激勵的可能。

表3 小微企業(yè)應納稅所得額調(diào)整模擬結果

小結

（一）從企業(yè)所得稅稅率的反事實模擬結果看

首先，進一步減低企業(yè)所得稅稅率，能夠有效提高企業(yè)經(jīng)營狀況和利潤的增長，間接促進投機和就業(yè)，且企業(yè)所得稅稅率降幅與企業(yè)營收狀況的增幅基本成正比，即企業(yè)所得稅率每降低15%，企業(yè)營收、利潤和投資增加均接近10%。

其次，由于我國企業(yè)普遍享受企業(yè)所得稅的稅率減征優(yōu)惠，因此單純調(diào)整企業(yè)所得稅稅率難以奏效，對于已享受稅率優(yōu)惠的大部分企業(yè)而言，直接受益并不顯著。

然而，兼顧企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠已經(jīng)形成的企業(yè)稅收負擔不平等，以及可能導致企業(yè)避稅申報等消極行為，未來的改革方向應重點集中于現(xiàn)有高稅負企業(yè)的減稅，以及對于邊際稅率累進躍遷幅度過大的抑制。

（二）從研發(fā)費用加計扣除比例的反事實模擬結果看

首先，加計扣除比例對企業(yè)研發(fā)支出的影響并非線性單調(diào)，而是呈現(xiàn)先遞增后降低的倒“U”特征，不斷提升企業(yè)研發(fā)支出的加計扣除并不能起到持續(xù)提升企業(yè)投資的作用，反而會增加相關目標計稅和課征成本，并增加企業(yè)通過財務手段避稅甚至逃稅的動機和風險；其次，研發(fā)費用加計扣除比例與企業(yè)全要素生產(chǎn)率增長之間，也沒有呈現(xiàn)單調(diào)遞增的關系，也就是說在經(jīng)濟高質(zhì)量增長的政策目標下也存在最優(yōu)加計扣除比例值。

（三）從小微企業(yè)認定條件的反事實模擬結果看

提高小微企業(yè)認定標準能夠進一步加大減稅力度，但這在提高財政壓力的同時會提高計稅和課征成本，更會形成顯著的稅率懸崖，從而降低部分企業(yè)如實填報的意愿和稅收遵從度，造成國家稅源流失，并加大財政治理工作的壓力。

(本報告系《2019年企業(yè)所得稅改革評估：基于微觀模擬方法》系列成果之三，來自北京師范大學中國收入分配研究院課題組，課題組成員：萬相昱、萬海遠、李實、石雪梅、詹鵬、鄭曉君、周廣華、唐亮。)