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       為促進依法行政，切實履行財政監(jiān)督職能，規(guī)范財政檢查工作，保證查處質(zhì)量，根據(jù)《預(yù)算法》、《會計法》、《注冊會計師法》、《中華人民共和國行政處罰法》、《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》等法律、行政法規(guī)和財政規(guī)章的有關(guān)規(guī)定，制定財政檢查工作程序與
規(guī)范要求。

       第一、計劃準(zhǔn)備階段

       根據(jù)財政部《關(guān)于印發(fā)財政檢查工作規(guī)則的通知》（財監(jiān)字[1998]223號）中有關(guān)規(guī)定：北京市財政局各業(yè)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)全局統(tǒng)一制定的財政監(jiān)督檢查工作計劃和局領(lǐng)導(dǎo)臨時安排的任務(wù)制定本部門的檢查項目計劃。計劃內(nèi)容應(yīng)包括：檢查日期、檢查目的、檢查實施步驟、檢查實施人員。檢查由本部門有關(guān)人員具體實施，或在法定權(quán)限內(nèi)授權(quán)下級財政機關(guān)組織實施。在人員缺乏等情況下，對不涉及國家機密的檢查項目，可根據(jù)《關(guān)于印發(fā)<北京市財政局聘用注冊會計師進行各項財政檢查的暫行辦法>的通知》第十二條規(guī)定報財政監(jiān)督處備案后，簽訂《委托檢查業(yè)務(wù)協(xié)議書》或《聘用注冊會計師等相關(guān)人員檢查協(xié)議書》由會計師事務(wù)所等社會審計機構(gòu)實施（格式附后）；并對其檢查行為負(fù)責(zé)。

      （一）成立檢查組，指定組長。

       財政檢查人員應(yīng)當(dāng)熟悉有關(guān)法律、法規(guī)和政策，掌握相關(guān)的專業(yè)知識，具有一定的調(diào)查研究、綜合分析和文字表達能力。財政檢查人員實施財政檢查，應(yīng)實事求是，客觀公正，廉潔奉公，依法辦事。財政檢查實行回避政策，檢查人員如遇到需要回避事項時；應(yīng)當(dāng)主動向檢查組長匯報，要求回避。財政檢查人員在執(zhí)行檢查中應(yīng)遵守國家保密規(guī)定，不能泄露被查單位的商業(yè)秘密。在執(zhí)行公務(wù)中取得的與被查單位財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的資料；不得用于與財政檢查無關(guān)的事項。

      檢查組不得少于2人，指定一名組長。檢查組實行組長負(fù)責(zé)制，組長對檢查工作質(zhì)量及上報的檢查報告負(fù)責(zé)。

    （二）向被查單位送達財政檢查通知書

       財政機關(guān)實施財政檢查，一般應(yīng)于3日前向被查單位送達財政檢查通知書。

       財政檢查通知書的內(nèi)容包括：被查單位的名稱；檢查的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時間；對被查單位配合檢查工作的具體要求；檢查組組長及成員名單；財政機關(guān)公章及簽發(fā)日期。財政機關(guān)認(rèn)為需要被查單位自查的，應(yīng)在檢查通知書中寫明自查的內(nèi)容、要求和期限。財政機關(guān)認(rèn)為事前向被查單位下達檢查通知書對檢查成效有明顯不利影響時，檢查通知書可在事前適當(dāng)時間下達；或直接持檢查通知書到被查單位實施檢查。（格式附后）

       第二、實施檢查階段

      （一）確定財政檢查形式。對被查單位實施財政檢查大致可分為四種形式，一是：會計信息質(zhì)量檢查，即全面檢查，對被查單位的年度會計報表的合法性、公允性、一貫性、謹(jǐn)慎性等提出檢查結(jié)論性意見。對已出具年度審計報告的社會審計機構(gòu)，還應(yīng)檢查注冊會計師是否遵守職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨立、客觀、公正的原則，并以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，發(fā)表審計意見。二是：財政資金檢查，即對財政性資金的支出和使用情況進行的檢查。
       三是：其它專項檢查，即依據(jù)財政部賦予的財政監(jiān)督檢查職責(zé)，或某一時期的中心工作；或上級財政部門的統(tǒng)一部署，以及年度工作計劃安排，而實施的某一項目的檢查。

       四是：受理人民來信來訪檢查，即根據(jù)有關(guān)部門反映某個企業(yè)（單位）存在重大違紀(jì)問題，或依據(jù)群眾舉報材料，以及領(lǐng)導(dǎo)的要求，實施某一重點的檢查。

     （二）檢查準(zhǔn)備階段。

       1、向被查單位調(diào)閱檢查年度（如需要也可以調(diào)閱以前年度的）會計決算報表，財務(wù)情況說明書和會計師事務(wù)所出具的審計報告以及有關(guān)會計賬簿、會計憑證等會計資料。并填寫調(diào)用會計資料清單一式兩份，一份留檢查組，一份給被查單位，檢查完畢一般不超過3個月，必須全面完整退還被查單位?！墩{(diào)用會計資料清單》（也可根據(jù)實際情況自行設(shè)計）格式附后。

       檢查組組長負(fù)責(zé)組織檢查人員查閱會計報表及相關(guān)資料，進行對比、分析企業(yè)主要經(jīng)濟指標(biāo)和財務(wù)指標(biāo)的增減變化情況；以及會計科目金額的增加減少異常變化情況；從而發(fā)現(xiàn)疑點和問題。

       2、向被查單位進行初步調(diào)查；了解企業(yè)（單位）基本情況、如被查單位歷史發(fā)展的沿革，組織形式和組織結(jié)構(gòu)，主要生產(chǎn)經(jīng)營情況、企業(yè)財務(wù)管理情況、內(nèi)部控制制度情況等。評價其會計報告的公允性、合法性和會計處理方法的一致性。評價注冊會計師是否遵守職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨立、客觀、公開的原則。并由被查單位填寫《被檢查單位基本情況表》和《被查單位會計基礎(chǔ)工作情況表》。被查會計師事務(wù)所填寫《被檢查社會審計機構(gòu)基本情況表》。檢查組應(yīng)根據(jù)初步調(diào)查編寫檢查工作計劃。（格式附后）

       3、檢查組編寫被查單位財政檢查工作計劃。

       檢查工作計劃應(yīng)包括：檢查的范圍、內(nèi)容、目標(biāo)、檢查重點和疑點問題；實施步驟和預(yù)定的起止日期；以及檢查組成員的具體分工；其它需要說明的事項；編寫檢查工作計劃的日期。

      （三）檢查組實施檢查階段

       1、確定檢查方式。檢查組可以根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的要求或檢查工作的需要，到被查單位實地檢查，或?qū)⒈徊閱挝坏臅嬞Y料調(diào)出，實施調(diào)賬檢查。無論采取何種方式都要依據(jù)財政檢查工作計劃實施具體檢查。

       2、外勤工作程序

       外勤工作的必經(jīng)程序：（1）送達檢查通知書；（2）到被檢查單位應(yīng)出示介紹信或工作證；（3）檢查被查單位財會人員執(zhí)業(yè)資格；（4）了解被檢查單位基本情況；填寫基本情況表；（5）收集檢查資料；（6）進行會計資料檢查；（7）進行必要的函證、詢問和實物盤查；（8）必要時；進行延伸檢查。外勤工作結(jié)束后的七個工作日；經(jīng)批準(zhǔn)可延長到十個工作日完成被查單位檢查報告。

       3、編制財政檢查工作底稿。財政檢查工作底稿是指檢查人員在檢查中所形成的與檢查事項有關(guān)的工作記錄。檢查組在檢查中要認(rèn)真填寫《財政檢查工作底稿》。工作底稿一是：需要記錄檢查組查出被查單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為的定性及其違法事實的依據(jù)。其主要內(nèi)容包括：違法違規(guī)事項發(fā)生的日期、憑證號、原會計分錄、金額和文件號等。二是：需要記錄被查單位上述違法違紀(jì)事項的取證材料作為工作底稿的附件。主要取證材料包括以下四項內(nèi)容：

      （1）與被檢查事項有關(guān)賬簿、報表、憑證等資料的復(fù)印件。（2）與被檢查事項有關(guān)的文件、合同、協(xié)議、會計記錄，往來信函的原件、復(fù)印件或摘錄件。（3）詢問筆錄。詢問筆錄包括：時間、地點、詢問對象、單位、職務(wù)等，詢問完畢后被詢問人應(yīng)在詢問筆錄上簽字。必須告之當(dāng)事人享有的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)。對有關(guān)人員或知情人的面詢必須有兩名檢
查人員參加?！对儐柟P錄》格式附后。（4）注冊會計師簽名提供的有關(guān)審計報告等資料。（5）其他有關(guān)資料。會計信息質(zhì)量檢查必須附年度會計報表、審計報告和工商營業(yè)執(zhí)照或法人登記證書。

       4、財政檢查工作底稿的要求：

       ①填制財政檢查工作底稿應(yīng)真實地摘錄反映被查單位財政、財務(wù)收支的主要違法違紀(jì)事項。財政檢查工作底稿不得擅自刪改或修改，如修改需經(jīng)檢查組長批準(zhǔn)簽字，必要時應(yīng)附加說明。

       ②填制財政檢查工作底稿應(yīng)當(dāng)做到字跡清楚，格式規(guī)范；檢查工作底稿中載明的事項、時間、地點、當(dāng)事人、數(shù)據(jù)、計量、計算方法等，必須準(zhǔn)確、前后一致；相關(guān)的證明資料要整齊完整，不相互矛盾。

       ③相關(guān)的財政檢查工作底稿之間的數(shù)據(jù)有勾稽關(guān)系的，相互引用時應(yīng)當(dāng)注明底稿編號。

       ④財政檢查工作底稿所附的相關(guān)證明材料應(yīng)當(dāng)有被查單位或其他提供證明資料者的簽字并加蓋單位公章或財務(wù)公章。如果有特殊情況無法簽證認(rèn)定的，檢查組要做出書面說明。

       ⑤財政檢查工作底稿應(yīng)當(dāng)由檢查組組長或復(fù)核人員進行復(fù)核并簽名。

       ⑥必要時，檢查人員可根據(jù)復(fù)核情況對財政檢查工作底稿予以補充、修改，或做出書面說明。

       ⑦會計信息質(zhì)量檢查的工作底稿必須包括被查單位年度會計報表、社會審計機構(gòu)出具的年度審計報告和被查單位營業(yè)執(zhí)照或法人登記證書。

       ⑧財政檢查工作底稿未經(jīng)財政檢查機關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，不得對外提供。

     《財政檢查工作底稿》格式附后

     （四）研究確定被查單位納入檢查報告中的主要問題。

       檢查組在實施全面檢查；并編制工作底稿以后；要根據(jù)檢查過程中取得資料和檢查中發(fā)現(xiàn)的問題進行認(rèn)真篩選、分析、整理、綜合評價，從而確定本次檢查的主要問題，經(jīng)集體研究后提出檢查結(jié)論。要做到問題事實清楚；數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，取證資料齊全。

       （五）檢查組應(yīng)對被查單位出具審計報告的注冊會計師事務(wù)所、注冊會計師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行評價，如發(fā)現(xiàn)有違反職業(yè)道德、違反獨立審計準(zhǔn)則、出具不恰當(dāng)或虛假審計報告的，應(yīng)按《中華人民共和國注冊會計師法》的有關(guān)條款提出處罰建議。

        第三、檢查組提交檢查報告

       （一）檢查報告的主要內(nèi)容

       檢查組根據(jù)工作底稿及相關(guān)資料，在綜合分析、歸類、整理、核對的基礎(chǔ)上，經(jīng)檢查組集體討論；由檢查組組長匯總編制財政檢查報告。檢查報告主要包括：財政檢查實施的依據(jù)，檢查的范圍、內(nèi)容、方式和時間。檢查企業(yè)的基本情況；檢查組的工作情況；被查單位主要違法違規(guī)的事實，以及對被查單位提出的整改建議和行政處罰意見的建議。

      （二）檢查報告的要求

       1、財政檢查報告應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整，語言簡練，表述準(zhǔn)確，結(jié)構(gòu)合理，層次清晰，文字規(guī)范，附件齊全。

       2、檢查人員要對檢查工作底稿的真實性負(fù)責(zé)，檢查組組長要對提交的財政檢查報告的真實性負(fù)責(zé)。

       3、檢查報告必須附有：檢查通知書、檢查計劃、工作底稿、被查單位基本情況表、財政檢查報告反饋意見書、財政監(jiān)督檢查回訪調(diào)查表，提出行政處罰的詢問筆錄。

      （三）將財政檢查報告送達被查單位征求意見

       檢查組應(yīng)當(dāng)將檢查報告附上《財政檢查報告反饋意見書》、《北京市財政局財政監(jiān)督檢查回訪調(diào)查表》送達被查單位。（具體格式附后）。被查單位應(yīng)按通知要求，核實檢查事實，認(rèn)真填寫財政檢查報告反饋意見書和財政監(jiān)督檢查回訪調(diào)查表，按規(guī)定的時間返給檢查組，被查單位自收到財政檢查報告之日起五個工作日內(nèi)（節(jié)假日順延），填寫反饋意見書；反饋意見書對檢查事實有異議的，檢查組應(yīng)當(dāng)認(rèn)真復(fù)核檢查報告，使報告事實清楚，準(zhǔn)確使用法律法規(guī)。被查單位自收到財政檢查報告之日起五個工作日內(nèi)沒有交回反饋意見書的，視同對財政檢查報告沒有異議。檢查組填寫《財政檢查報告審批表》（格式附后），監(jiān)督檢查分局經(jīng)科長、主管副局長審核簽署意見后報財政監(jiān)督檢查處審理。其他業(yè)務(wù)處由主管處長、處長審核簽署意見后送監(jiān)督檢查處審理。

      （四）對檢查報告進行審理，并對被查單位依法做出財政檢查意見書和行政處罰決定。

       財政監(jiān)督檢查部門對提交的檢查報告及被查單位的反饋意見進行審理提出審理意見；并依法做出財政檢查意見書和行政處罰決定。（財政檢查審理辦法另行制定）

      （五）財政檢查報告打印要求

       1、檢查報告用A4紙打印。

       2、標(biāo)題用2號黑體字并加黑。

       3、正文部分用3號仿宋字。

       4、檢查報告標(biāo)題序號用 “一”“（一）”“1”“（1）”①順序表示。

       5、報告中的金額以“元”為單位，如果有“角”和“分’時，應(yīng)當(dāng)保留到“分’位，“分”位以下四舍五入。

       6、工作底稿需注明附件總頁數(shù)，附件需打印頁碼。此工作程序由北京市財政局財政監(jiān)督處負(fù)責(zé)解釋。
                                                                         
　　
　　此文自下發(fā)之日起執(zhí)行。

　　附表一：---年財政監(jiān)督檢查工作計劃表

　　附表二：委托檢查業(yè)務(wù)協(xié)議書

　　附表三：聘用注冊會計師等相關(guān)人員檢查協(xié)議書

　　附表四：財政檢查通知書

　　附表五：調(diào)用會計資料清單

　　附表六：被檢查單位基本情況表

　　附表七：被查單位會計基礎(chǔ)工作情況表

　　附表八：被檢查社會審計機構(gòu)基本情況表

　　附表九：財政檢查工作底稿

　　附表十：告知事項

　　附表十一：詢問筆錄

　　附表十二：《財政檢查報告》征求意見書

　　附表十三：北京市財政局監(jiān)督檢查回訪調(diào)查表

　　附表十四：送達回證

　　附表十五：財政檢查報告審批表

　　表格樣式附后