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作者：盧建康

從事農(nóng)業(yè)、畜牧業(yè)、餐飲行業(yè)、零售批發(fā)行業(yè)的擬上市公司在IPO前通過個(gè)人代收公司貨款的情形具有一定的普遍性，其他行業(yè)的企業(yè)也存在一定程度的類似問題。根據(jù)公開披露的信息，大致的情形有：

1、公司以自然人銀行賬戶代收銷貨款，且占銷售收入比例較高；

2、公司財(cái)務(wù)經(jīng)理代公司與經(jīng)銷商就非常用規(guī)格的產(chǎn)品收付款；

3、公司實(shí)際控制人代收各直營(yíng)門店收入；

4、公司部分客戶將貨款直接存入實(shí)際控制人個(gè)人賬戶；

5、公司以銷售經(jīng)理個(gè)人賬戶專用于貨款結(jié)算。

公司通過個(gè)人賬戶代收貨款的原因很多，主要原因是銀行對(duì)公業(yè)務(wù)受營(yíng)業(yè)時(shí)間限制，特別是休息日與節(jié)假日不辦理對(duì)公業(yè)務(wù)，影響公司收款的及時(shí)性，從而影響銷售工作的效率。另外的原因還有：公司部分客戶沒有開通網(wǎng)上銀行支付功能；客戶地處偏僻，無法使用銀行匯款;公司利用個(gè)人賬戶，賬外建帳，隱瞞部分收入降低稅負(fù)或利用個(gè)人賬戶在采購(gòu)環(huán)節(jié)套取公司資金以挪做它用。

《公司法》第一百七十二條規(guī)定，“公司除法定的會(huì)計(jì)賬簿外，不得另立會(huì)計(jì)賬簿。對(duì)公司資產(chǎn)，不得以任何個(gè)人名義開立賬戶存儲(chǔ)”。公司通過個(gè)人帳戶代收貨款的行為，不符合公司法的本項(xiàng)規(guī)定。

《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》第三十條規(guī)定“發(fā)行人會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，財(cái)務(wù)報(bào)表的編制符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定”，第二十九條規(guī)定“發(fā)行人的內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的，并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了無保留結(jié)論的內(nèi)部控制鑒證報(bào)告”。公司通過個(gè)人代收貨款不符合財(cái)務(wù)通則與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，也屬于公司內(nèi)部控制制度不完善的情形，構(gòu)成公司上市的障礙。

個(gè)人代收公司貨款的行為對(duì)于公司上市工作的影響包括：其一，營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性，相應(yīng)的收入是否能夠確認(rèn)為公司的收入。其二，公司是否存在利用個(gè)人賬戶隱瞞收入，偷逃稅款。其三，公司資金的安全存在重大風(fēng)險(xiǎn)，公司的內(nèi)部控制無法得到有效保證。曾有擬上市公司因此而未通過證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)的案例。

農(nóng)業(yè)、餐飲、零售行業(yè)存在個(gè)人代收付款情形有其深刻的業(yè)務(wù)根源，規(guī)范過程涉及公司內(nèi)部管理體系的調(diào)整以及公司與銀行關(guān)系的改變。通常需要一定的時(shí)間才能完成。根據(jù)已往的經(jīng)驗(yàn)，個(gè)人代收公司貨款行為至全部清理期間的期間內(nèi)，公司應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的內(nèi)控管理制度，保證個(gè)人賬戶款項(xiàng)是否及時(shí)轉(zhuǎn)入公司賬戶。逐步降低個(gè)人代收公司貨款行為，至少要求做到報(bào)告期內(nèi)逐年下降，申報(bào)前一年內(nèi)至少做到徹底清理。

總結(jié)各相關(guān)公司的規(guī)范措施，大致包括以下幾種手段。從實(shí)施的情況來看，對(duì)公司銷售的影響較?。?/span>

1、要求經(jīng)銷商在工作日匯款到公司賬戶，同時(shí)提示客戶在工作日合理預(yù)計(jì)非工作日的產(chǎn)品需求，并在工作日提前匯款到公司賬戶；
2、目前國(guó)內(nèi)個(gè)人賬戶對(duì)公司賬戶轉(zhuǎn)賬，在非工作時(shí)間僅能夠查詢到轉(zhuǎn)賬記錄。當(dāng)客戶提供個(gè)人網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)賬記錄后，視同客戶已經(jīng)付款，為客戶安排發(fā)貨；

3、公司與開戶銀行協(xié)商，開通銀行賬戶通存業(yè)務(wù)；

4、通過第三方網(wǎng)上支付平臺(tái)收款；

5、在公司經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)接受客戶繳款；

6、銀行為公司開通速匯通業(yè)務(wù)，在指定的銀行系統(tǒng)內(nèi)公司賬戶可在非工作日接受客戶匯款。

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