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以下文章來源于審計(jì)工作，作者李海生；如有侵權(quán)，聯(lián)系后臺刪除，謝謝！

企業(yè)虛列人工費(fèi)進(jìn)行舞弊的目的：一是逃稅漏稅；二是套現(xiàn)后隱蔽不合規(guī)的行為（你懂的）；三是損害公司肥實(shí)際控制人小股東利益……

本文由李海生總結(jié)并分享，原文還有一個(gè)問題表現(xiàn)可能有一定的爭議，在本文中暫未分享。

問題表現(xiàn)一：

公司管理者利用虛掛的社會人員或退休人員增加人工成本。本來單位實(shí)際崗位上沒有這個(gè)人，但是社保掛在公司，或者干脆就是一個(gè)跟老板有社會關(guān)系的退休人員。公司每個(gè)月做人工費(fèi)，打到這個(gè)人的工資卡上，每月金額一般都在5000左右。然后這個(gè)人將這部分錢再用各種方法返還給老板。利用這種方法的公司一般規(guī)模都不大，因此虛做的金額有限。

查證方法：

這種現(xiàn)象其實(shí)是很難破解的，因?yàn)橹饕凭`在于其考勤記錄。如果公司不提供考勤記錄，就只能認(rèn)可這樣的支出存在。其主要特征是每個(gè)月工資不會變化，始終是一個(gè)相同的數(shù)。因?yàn)槭翘撟?，根本不涉及缺勤情況。

問題表現(xiàn)二：

公司管理者利用在職實(shí)際工人搞兩張皮工資，虛列各種費(fèi)用。

這種情況在保安行業(yè)和勞務(wù)外派企業(yè)最多。因?yàn)楸０残袠I(yè)和勞務(wù)外派公司很多是剛步入社會的人員或進(jìn)城務(wù)工的外地人，他們沒有什么經(jīng)驗(yàn)，比較聽話。這些人一進(jìn)公司時(shí)，公司便用他們的身份證辦理了工資卡，但是工資卡并沒有在這些人手中，比如每個(gè)月發(fā)工資，做在賬里的是8000元，報(bào)稅也是8000元，網(wǎng)銀支付也是8000元，但是實(shí)際發(fā)到保安手里在的卻是現(xiàn)金5000元，簽訂勞動合同也是5000元，多出來的部分是以獎金、加班費(fèi)名義進(jìn)行列支的。等到這個(gè)人主動辭職了，公司會按之前約定給他結(jié)清工資。然后，公司卻在一段時(shí)間以后，補(bǔ)做一個(gè)辭退協(xié)議，列支一大筆辭退費(fèi)，打到那個(gè)人的卡里。錢就這樣被合理轉(zhuǎn)移到了實(shí)際控制銀行卡的人手中。在個(gè)人所得稅匯算清繳之前，這個(gè)方法非常隱蔽。匯算清繳之后目前不太好使了，但是仍然有很多公司在使用。這個(gè)方式虛列金額大，隱蔽，是主流手段。

查證方法：

可以采用詢問的方法。

抽查幾個(gè)不同時(shí)間和崗位的人詢問他到底到手工資是多少錢，工資卡在哪。詢問離職的人員有沒有收到離職補(bǔ)償金，如果可能進(jìn)入個(gè)人所得稅查詢系統(tǒng)，所有幕后操作立即會顯出原形，但是，很多公司不會配合上述操作。

問題表現(xiàn)三：

最簡單粗暴的方法是直接以現(xiàn)金的名義列支業(yè)務(wù)提成或獎金，并且不申報(bào)個(gè)稅，其實(shí)發(fā)放清單里的人本來就不是公司的人。

目前運(yùn)用這種方法的公司主要是一些規(guī)模較大，日常核算業(yè)務(wù)量大，人員比較多的公司。這些操作一般不會是銀行存款的方式出現(xiàn)，更多的是使用現(xiàn)金。因?yàn)榻邮芸铐?xiàng)的一方，一般是為公司業(yè)務(wù)運(yùn)作出了一定的力，但是不愿意體現(xiàn)在收的人，公司的支出基本屬于灰色支出，收款的人屬于灰色收入。

查證方法：

這種現(xiàn)場隱蔽性很強(qiáng)，在于隱藏在眾多業(yè)務(wù)之中很普通的一筆業(yè)務(wù)。

第一、要看相關(guān)支出是不是大額現(xiàn)金進(jìn)行支付的，如果是，那么上述支出便會有重大嫌疑，目前稅務(wù)局也已經(jīng)要求各單位工資獎金通過銀行發(fā)放了；

第二、要向企業(yè)要每二個(gè)月個(gè)人所得稅申報(bào)明細(xì)，將上述虛列的人名與個(gè)人所得稅申報(bào)記錄進(jìn)行比對，因?yàn)檫@些人或是虛構(gòu)的或是灰色收入的，根本不會在申報(bào)系統(tǒng)里體現(xiàn)。只要取得突破口，企業(yè)是難以做出合理解釋的；

第三、看一下簽字筆跡，有的發(fā)放表做的比較拙劣，簽名筆跡都一樣，沒有簽名的就更假了，這種情形很少出現(xiàn)，但是偶爾也有。

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