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何為風(fēng)險管理與內(nèi)部控制

美國COSO定義，內(nèi)部控制：是由董事會、管理當局和其他職員實施的過程，旨在為各類指標的目標提供合理保證：經(jīng)營效果和效率;財務(wù)報告的可靠性;遵循適用的法律和法規(guī)。

企業(yè)風(fēng)險管理：是一個過程，它是由一個主體的董事會、管理當局和其他人員實施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識別可能會影響主體的潛在事項，管理風(fēng)險以使其在該主體的風(fēng)險容量之內(nèi)，并為主體目標的實現(xiàn)提供合理保證。內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險管理的重要組成部分，做好風(fēng)險管理必須要進行內(nèi)控體系建設(shè)。

實施風(fēng)險管理的障礙

雖然企業(yè)風(fēng)險管理有很多重要益處，但是仍然存在局限性。由于人為判斷決策本身的局 限性，應(yīng)對風(fēng)險的決策以及建立控制都需要考慮相對成本和效益。可能出現(xiàn)人為自身的失敗，如簡單失誤或錯誤所造成的故障隨時可能發(fā)生，兩個或兩個以上的人串通可以規(guī)避控制，并且管理層有能力凌駕于企業(yè)風(fēng)險管理決策之上。這些局限性使得董事會和管理層不可能絕對保證實現(xiàn)企業(yè)的目標。企業(yè)風(fēng)險管理要求對風(fēng)險的看法和管理方式發(fā)生轉(zhuǎn)變。因此，為主要的企業(yè)變革帶來了挑戰(zhàn)。此外，建議一個正確的組織模型本身也是一項艱巨的任務(wù)。

阻礙實施風(fēng)險管理的例子或事項有：

 企業(yè)風(fēng)險管理的目標有時和企業(yè)目標并不一致，在這種情況下，就會產(chǎn)生集體或個人之間的摩擦。

管理層的承諾并不充分。企業(yè)風(fēng)險管理的實施需要來自高級管理層的全力支持。建立一種適當?shù)钠髽I(yè)風(fēng)險管理模式并適應(yīng)公司的目標是至關(guān)重要的。不足或不恰當?shù)哪Ｊ綄⒉粫砥谕纳虡I(yè)利益，甚至?xí)绊懻麄€計劃。

統(tǒng)計分析的決策支持、工具和系統(tǒng)不太充分。在一個整體風(fēng)險管理環(huán)境中，實施企業(yè)風(fēng)險管理的最終產(chǎn)品要求有效的統(tǒng)計和分析工具來支持，以便進行明智的決策。如果沒有這些工具，就可能無法得到最優(yōu)決策。

文化有時是不匹配的。企業(yè)風(fēng)險管理面臨改變管理的所有挑戰(zhàn)。如果這個文化變革沒有得到很好的管理，這可能就是一個整體實施的問題。

實施風(fēng)險管理的關(guān)鍵挑戰(zhàn)

世界上大多數(shù)組織實施風(fēng)險管理的關(guān)鍵挑戰(zhàn)包括董事會/首席執(zhí)行官的支持、責(zé)任和問責(zé)制、風(fēng)險計量、與企業(yè)戰(zhàn)略的關(guān)聯(lián)、同良好公司治理的聯(lián)系以及增加企業(yè)價值的挑戰(zhàn)、企業(yè)風(fēng)險管理意識、如何獲取管理層認同、在控制方面的自我評價、風(fēng)險報告、與技術(shù)的關(guān)聯(lián)。

1. 董事會支持

有時很難獲得董事會和管理層的支持。大多數(shù)組織認為管理層有必要表明風(fēng)險管理的有形收益和獲得關(guān)鍵的利益相關(guān)者支持。董事會必須將風(fēng)險管理看做是降低或規(guī)避成本的途徑，而非增加成本。

2. 責(zé)任和問責(zé)制

管理層應(yīng)當考慮整合鑒證活動和風(fēng)險管理以及合規(guī)活動的必要性來實施風(fēng)險管理。這一過程也包括其他職能。此外，首席風(fēng)險官的存在是非常重要的，因為他/她可以協(xié)助管理層監(jiān)督企業(yè)的整體風(fēng)險，并及時向董事會報告。

3. 風(fēng)險計量

企業(yè)中的風(fēng)險計量對利益相關(guān)者的影響是重要的，因為企業(yè)中的具體部門需要估計特定事件發(fā)生的概率及其后果。此外，從定性到定量估計的計量方法的轉(zhuǎn)變在企業(yè)的風(fēng)險計量及其影響中非常關(guān)鍵。

4. 與企業(yè)戰(zhàn)略的關(guān)系

獨立的風(fēng)險管理是行不通的，它應(yīng)與企業(yè)戰(zhàn)略相結(jié)合。有時企業(yè)的戰(zhàn)略目標是正確的， 但沒有和經(jīng)營能力聯(lián)系起來。事實上，風(fēng)險管理是自信地接受正確的風(fēng)險并進行管理進而取得成功的一種途徑。

5. 增加企業(yè)價值的挑戰(zhàn)

管理層應(yīng)當看到建立將戰(zhàn)略風(fēng)險管理和價值創(chuàng)造/競爭優(yōu)勢相聯(lián)系的流程的必要性。這一結(jié)果不一定必須是財務(wù)上表現(xiàn)出來的，但是必須得到認同。

6. 風(fēng)險管理意識

為了提高企業(yè)中的風(fēng)險管理意識，管理應(yīng)該看到溝通和報告一致的必要性，并運用風(fēng)險管理方法。應(yīng)以系統(tǒng)的方式進行風(fēng)險管理。

7. 管理層認同

經(jīng)營/管理層的認同有利于接受責(zé)任和積極參與，并因此減少變革的阻力。此外，企業(yè)在進行風(fēng)險管理的過程中，應(yīng)當通過使用分析技術(shù)識別、評估、管理風(fēng)險并在適當情況下與利益相關(guān)者溝通來記錄企業(yè)的風(fēng)險。

8. 與控制自我評價的聯(lián)系

管理層應(yīng)該看到，有必要自上而下地整合和比較戰(zhàn)略風(fēng)險管理流程，來完成自下而上的控制/自我評估。他們應(yīng)確定如何有效地管理和執(zhí)行這些控制。他們必須確定這些流程是否支持或損害了企業(yè)的風(fēng)險管理能力。

9. 風(fēng)險報告

在風(fēng)險管理過程中，有必要設(shè)計適當?shù)膱蟾?，以協(xié)助管理并作出適當考慮風(fēng)險管理原則的決策。其中一個關(guān)鍵性的挑戰(zhàn)是在這個領(lǐng)域獲得適當?shù)墓ぞ撸瑓f(xié)助識別和報告風(fēng)險，以確保數(shù)據(jù)能夠易于用作管理信息。

10. 信息技術(shù)

一些管理層忽視了信息技術(shù)在風(fēng)險管理中所起的作用和重要性。

微觀上企業(yè)在發(fā)展過程中，面臨以下問題：

企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略計劃難以實現(xiàn);

企業(yè)運營效率低下;

企業(yè)高管、員工貪污舞弊;

內(nèi)部人為控制現(xiàn)象泛濫，先斬后奏現(xiàn)象多發(fā);

預(yù)算外資金外事項頻發(fā)，事前和事中控制力度不夠;

資產(chǎn)流失，資產(chǎn)安全無法保證;

集團對分子公司，特別是新兼并收購的子公司管理失控;

管理制度不全、陳舊、可操作性差;

信息系統(tǒng)各值其責(zé)，無法集成，信息孤島長期存在;

會計報告失真，無法提供決策支持。

企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)控現(xiàn)狀是否符合相關(guān)法律法規(guī)要求?

企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)控現(xiàn)狀與行業(yè)平均水平存在的差距有哪些?

企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)控現(xiàn)狀是否符合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的需求?

進行風(fēng)險管理是否會無謂的增加企業(yè)的動作成本?

如何配置企業(yè)風(fēng)險管理所需的人力和財務(wù)資源?

風(fēng)險控制如何能與企業(yè)的日常業(yè)務(wù)實踐結(jié)合?