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東來涂料技術(shù)（上海）股份有限公司

注冊階段問詢問題

1.汽車售后修補涂料直銷客戶包括汽車主機廠、汽車授權(quán)4S店、少量汽車修理廠等。請說明招股說明書中確認(rèn)收入的具體原則與《審計報告及財務(wù)報表》表述存在差異的原因；請進一步細(xì)化披露針對不同類型客戶，汽車售后修補涂料直銷業(yè)務(wù)的收入確認(rèn)具體方法；報告期，發(fā)行人關(guān)于汽車售后修補涂料直銷收入確認(rèn)政策的表述發(fā)生變化，上述變動對報告期收入確認(rèn)是否存在影響；發(fā)行人對上述變動是否履行必要的決策程序；報告期，發(fā)行人對相關(guān)收入確認(rèn)時點是否保持一致，是否存在提前確認(rèn)收入的情況。請保薦機構(gòu)、會計師核查上述情況并發(fā)表意見。

2.交易所審核過程中發(fā)現(xiàn)，發(fā)行人存在合并現(xiàn)金流量表列示的相關(guān)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確；發(fā)行人主營業(yè)務(wù)相關(guān)信息披露不充分，包括對于汽車售后修補涂料業(yè)務(wù)銷售模式下的三類具體業(yè)務(wù)形式的信息披露不充分，有關(guān)業(yè)務(wù)的描述與披露的財務(wù)數(shù)據(jù)不匹配等；未按要求披露發(fā)行人相關(guān)關(guān)聯(lián)交易、持有5%以上股份的股東以及對應(yīng)鎖定期承諾等。請補充說明上述事項發(fā)生的原因，是否反映發(fā)行人會計基礎(chǔ)和內(nèi)部控制薄弱；說明相關(guān)事項的整改落實情況，相關(guān)事項是否影響本次發(fā)行上市。請保薦機構(gòu)、會計師核查上述情況并發(fā)表意見。

3.根據(jù)招股說明書,汽車售后修補涂料市場全球集中度很高，中國車身涂料市場份額基本為外資品牌占據(jù)，美國龐貝捷、日本關(guān)西、美國艾仕得、德國巴斯夫、日本立邦、韓國金剛占據(jù)中國汽車車身涂料市場超過95%。根據(jù)問詢回復(fù)，2017-2019年，發(fā)行人汽車修補涂料銷售金額占中國市場比例分別為5.76%、5.64%、5.46%。發(fā)行人擬募集1.48億元用于彩云智能顏色系統(tǒng)建設(shè)項目，包括20個配色服務(wù)中心、100家全自動智能化調(diào)色示范中心、400家鈑噴示范店、2,000個合作示范終端。

請發(fā)行人：（1）補充披露上述數(shù)據(jù)的具體來源，是否已與相關(guān)客戶簽署意向協(xié)議？如有，請補充披露簽署意向協(xié)議的數(shù)量、比例等。（2）結(jié)合市場競爭對手的情況及自身優(yōu)劣勢，進一步補充披露募投項目的可行性風(fēng)險。