發(fā)文文號：深圳市國稅局公告[2012]2號 發(fā)文單位：廣東省深圳市國家稅務(wù)局 時間:2012-02-08 點擊: 24
現(xiàn)將《深圳市生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅進項稅額單獨核算管理辦法》予以發(fā)布，自2012年2月1日起施行。
特此公告。
深圳市生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅進項稅額單獨核算管理辦法
第一條為規(guī)范生產(chǎn)型出口企業(yè)（以下簡稱“生產(chǎn)企業(yè)”）進項稅額單獨核算和完善生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅的管理，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》、《深圳市國家稅務(wù)局增值稅、消費稅稅收優(yōu)惠管理辦法（試行）》（深圳市國家稅務(wù)局公告2010年第6號）等規(guī)定，結(jié)合深圳市實際情況，制定本辦法。
第二條本辦法適用于依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章以及國家有關(guān)稅收政策規(guī)定（以下簡稱稅法規(guī)定）執(zhí)行“免、抵、退”稅政策的深圳市生產(chǎn)企業(yè)。
第三條生產(chǎn)企業(yè)同時從事多個業(yè)務(wù)項目的，應(yīng)當(dāng)單獨核各個項目的進項稅額。對于無法準(zhǔn)確劃分進項稅額的項目，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十六條規(guī)定按銷售比例確定各項目應(yīng)分攤的進項稅額。生產(chǎn)企業(yè)可進行單獨核算的項目詳見附件1.
第四條進項稅額單獨核算的內(nèi)容為用于生產(chǎn)產(chǎn)品所耗用的原材料、外購勞務(wù)或用于直接銷售的外購貨物、外購勞務(wù)的進項稅額。對于外購水電、低值易耗品以及其他共同消耗、難以準(zhǔn)確劃分的進項稅額，按銷售收入比例劃分。
第五條采用進項稅額單獨核算辦法的納稅人應(yīng)將單獨核算的項目從外購入庫、生產(chǎn)領(lǐng)用、成本結(jié)轉(zhuǎn)到銷售等各環(huán)節(jié)的相關(guān)帳戶設(shè)置明細帳，分別核算進項稅額，單獨記錄實物的入庫、領(lǐng)用、銷售的過程。要求核算準(zhǔn)確、合理，資料完整。
第六條生產(chǎn)企業(yè)進項稅額單獨核算方式實行備案制。采取進項稅額單獨核算方式的納稅人，需到主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案登記，提交備案表及相關(guān)資料（備案表格式見附件2）。
第七條生產(chǎn)企業(yè)同時從事多個單獨核算業(yè)務(wù)項目的，可對所有需要單獨核算的項目進行一次備案。
第八條稅務(wù)機關(guān)文書受理崗在收到納稅人的進項稅額單獨核算備案登記后，應(yīng)核實備案資料是否齊全、規(guī)范，復(fù)印件與原件是否一致，并根據(jù)受理情況分別作出如下處理：
（一）申請單獨核算項目不屬于受理范圍的，應(yīng)當(dāng)告知納稅人不予受理。
?。ǘ┨峤坏膫浒纲Y料不齊全或存在錯誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人更正。
?。ㄈ┨峤坏膫浒纲Y料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求提交全部補正材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的備案登記。
第九條主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在受理納稅人進項稅額單獨核算備案后7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，作出同意登記備案或不同意登記備案的決定，并告知納稅人，納稅人自同意備案的當(dāng)月起即可單獨核算。
第十條備案登記有效期為無固定期限。無固定期限是指備案生效后，在政策不改變、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況不改變的情況下，不設(shè)定備案失效時間。
第十一條生產(chǎn)企業(yè)由于經(jīng)營方式改變或業(yè)務(wù)核算方式發(fā)生變化需要變更進項稅額核算方式的，及經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定后不符合單獨核算條件、需要變更進項稅額核算方式的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起或稅務(wù)機關(guān)核定后15個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出變更備案登記，并填寫《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）進項稅額核算方式變更表》（詳見附件3），經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意后，可改變原有的進項稅額核算方式。
第十二條主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)實際情況對生產(chǎn)企業(yè)單獨核算方式情況進行定期或不定期核查，內(nèi)容包括：
?。ㄒ唬┥a(chǎn)企業(yè)是否符合單獨核算方式的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取單獨核算資格。
?。ǘ┮严硎軉为毢怂惴绞降捻椖渴欠褚寻匆?guī)定備案并提交有關(guān)表格資料。
?。ㄈ┦欠翊嬖谏a(chǎn)企業(yè)未到稅務(wù)機關(guān)登記備案而擅自單獨核算的情況。
（四）生產(chǎn)企業(yè)選擇的進項稅額核算方式與實際情況是否相符。
?。ㄎ澹┥a(chǎn)企業(yè)核算條件發(fā)生變化時，是否按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)報告，不再符合單獨核算規(guī)定條件的，是否依法調(diào)整核算方式、并重新計算應(yīng)分攤的進項稅額。
（六）生產(chǎn)企業(yè)進項稅額單獨核算是否準(zhǔn)確。
第十三條主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)企業(yè)實際經(jīng)營情況不符合單獨核算規(guī)定條件，或采用欺騙手段獲取單獨核算資格，或條件發(fā)生變化未及時向主管稅務(wù)機關(guān)報告的，或未按本辦法規(guī)定程序備案而自行進行單獨核算方式的，或選擇的進項稅額核算方式與實際情況不符的，按照稅收征管法及有關(guān)規(guī)定予以處理。
主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)企業(yè)進項稅額單獨核算不準(zhǔn)確的，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十六條規(guī)定，要求企業(yè)按銷售比例重新計算各項目應(yīng)分攤的進項稅額。
第十四條本辦法未盡事宜，依照國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和稅收規(guī)范性文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十五條本辦法從2012年2月1日起執(zhí)行。生產(chǎn)企業(yè)符合進項稅額單獨核算條件、并在本辦法下發(fā)前已作出口退（免）稅認定的，視同已進行出口退（免）稅進項稅額單獨核算備案，但仍需要補辦備案手續(xù)，單獨核算的所屬時期從2009年1月1日起計算。2012年2月1日以后辦理出口退（免）稅認定的生產(chǎn)企業(yè)，按本辦法操作。
第十六條本辦法由深圳市國家稅務(wù)局負責(zé)解釋。
附件：1.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅進項稅額單獨核算項目》
2.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）進項稅額核算方式備案表》
3.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）進項稅額核算方式變更表》
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