發(fā)文文號：粵地稅發(fā)[2002]141號 發(fā)文單位：廣東省地方稅務(wù)局 時間:2002-07-02 點擊: 10
各市地方稅務(wù)局、順德市地方稅務(wù)局：
近來接到部分地區(qū)反映，要求對生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出口）自產(chǎn)貨物免抵的增值稅額是否征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加問題予以明確。
經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：
一、根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行關(guān)于"免、抵、退"稅辦法有關(guān)預(yù)算管理問題的通知》（財預(yù)字[1998]242號）第二條 的規(guī)定："縣級以上征稅機(jī)關(guān)根據(jù)審批出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)下發(fā)的"免、抵"稅數(shù)額，以正式文件通知同級國庫辦理調(diào)庫。調(diào)庫的具體辦法是：按"免、抵"稅數(shù)額同時增加"免抵調(diào)增增值稅"和"免抵調(diào)減增值稅"兩科目的數(shù)額，并將免抵調(diào)增增值稅的25%部分由中央國庫劃入地方國庫".另外，國家稅務(wù)總局還根據(jù)生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物免抵的增值稅額來調(diào)整有關(guān)地區(qū)的稅收計劃，并把它納入當(dāng)?shù)?quot;增值稅、消費稅"收入任務(wù)。上述操作規(guī)定說明，"免、抵、退"稅辦法和"先征后退"辦法相比，只不過是將退稅環(huán)節(jié)前移，把"征、退兩條 線"變?yōu)?quot;征與免、抵、退稅"合一的坐支法，生產(chǎn)企業(yè)出口免抵的增值稅額視同企業(yè)已繳納了增值稅。根據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》及其實施細(xì)則和《征收教育費附加的暫行規(guī)定》的規(guī)定：城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加是以納稅人實際繳納的"增值稅、消費稅、營業(yè)稅"（以下簡稱"三稅"）為計稅依據(jù)，并與"三稅"同時繳納，因此對生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物免抵的增值稅額應(yīng)按規(guī)定征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。
二、申報及繳納時間。為了操作簡便，生產(chǎn)企業(yè)可將經(jīng)征稅機(jī)關(guān)的退稅部門審核蓋章 的《生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅申報匯總表》中的"當(dāng)期免抵稅額"作為繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加的計稅依據(jù)，并在次月向當(dāng)?shù)刂鞴艿胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)申報繳納。
各地在執(zhí)行中有什么問題，請及時向省局反映。
