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發(fā)文文號：粵國稅發(fā)[2003]35號 發(fā)文單位：廣東省國家稅務總局 時間:2003-02-22    點擊: 14

廣州、各地級市國家稅務局：
    最近，根據(jù)群眾舉報和省局組織開展的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅專項檢查，發(fā)現(xiàn)一些生產(chǎn)企業(yè)涉嫌虛大以農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和廢舊物資為原材料的出口貨物的進項稅額進行偷騙稅的問題。為了有效防范和打擊這種偷騙稅違法活動，省局要求各地進一步加強對以農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和廢舊物資為原材料的出口貨物的稅收管理。
    一、嚴格按照“先核后報”和“先查后退”的原則，切實加強對以農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和廢舊物資為原材料的出口貨物的稅收管理。以農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和廢舊物資為原材料生產(chǎn)出口貨物的企業(yè)按規(guī)定每月向主管征稅機關申報“免、抵、退”稅時，應填報《ΧΧ出口（供貨）企業(yè)有關情況的報告》（式樣與參考內(nèi)容見附件，以下簡稱《報告》）?！秷蟾妗贩謨刹糠?，第一部分由企業(yè)根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營和納稅情況如實填寫，第二部分由主管征稅機關的稽核、管理部門對企業(yè)填報的有關情況進行逐項核查，經(jīng)審核無誤后加具意見，由經(jīng)辦人員及主管分局長簽名、加蓋單位公章后，連同退稅部門初審無誤的其他退稅資料逐級上報審核審批。對在核查《報告》中發(fā)現(xiàn)的異常情況，主管征稅機關應及時向企業(yè)提出質(zhì)詢，如企業(yè)無法作出合理解釋的，應暫緩上報企業(yè)的退稅資料。各級國稅機關在審核、審批以農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和廢舊物資為原材料的出口貨物退稅業(yè)務過程中，凡發(fā)現(xiàn)有偷、騙稅疑點的，應移交稽查局進行深入檢查，并辦理移交手續(xù)。對經(jīng)稽查局檢查后仍未能排除疑點的，應暫緩辦理退稅，查實確無偷騙稅問題后方可辦理退稅。
    二、對以農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和廢舊物資為原材料生產(chǎn)出口貨物的企業(yè)，主管征稅機關要在嚴格核查其生產(chǎn)銷售、原材料購進及進項稅額等情況的基礎上，進行“免、抵、退”稅業(yè)務的綜合評估。主管征稅機關的稽核、管理部門應對企業(yè)的生產(chǎn)場地、主要生產(chǎn)設備、生產(chǎn)能力、生產(chǎn)規(guī)模及生產(chǎn)的品種、數(shù)量等進行實地核查，并登記《生產(chǎn)企業(yè)基本情況表》（由各市自行設計），建立企業(yè)基本情況資料檔案。在認真貫徹執(zhí)行省局《關于加強我省農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務增值稅管理有關問題的通知》（粵國稅發(fā)〔2003〕22號）和《關于印發(fā)〈廣東省廢舊物資回收經(jīng)營單位增值稅管理暫行規(guī)定〉的通知》（粵國稅發(fā)[2003]21號）的基礎上，對企業(yè)生產(chǎn)出口貨物所耗用農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和廢舊物資的進項稅額，要重點審核以下項目：第一，對農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票的有關欄目，特別是銷貨人姓名、地址、身份證號碼等項目填寫不全或不清楚的，一律不予抵扣進項稅額。第二，對當期農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和廢舊物資進項稅額抵扣較大的，應對企業(yè)提供的過磅單、入庫單和付款憑證等進行認真審核，凡是對購銷行為的真實性存在疑問的，應待查實后才予以抵扣。第三，對以農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和廢舊物資為原材料委外加工生產(chǎn)出口貨物的，要在審核確認委托加工業(yè)務真實性的基礎上才予以抵扣其進項稅額。對受托方在本地的要進行實地核查，受托方在外地的要發(fā)函進行調(diào)查。 
退稅部門審核企業(yè)的“免、抵、退”稅業(yè)務時，在對企業(yè)申報的退稅資料進行認真審核的基礎上，還要綜合出口與收匯信息、稅收征管資料及《報告》等相關情況對企業(yè)的出口退稅業(yè)務作如下綜合評估：第一，企業(yè)的生產(chǎn)廠房、主要生產(chǎn)設備和工人數(shù)量等所反映出的生產(chǎn)能力與企業(yè)的銷售規(guī)模是否匹配。第二，企業(yè)生產(chǎn)出口貨物的投入產(chǎn)出比、收購的原材料成本占總成本的比例、月產(chǎn)量和銷售量等指標是否正常，是否超過同一行業(yè)、同類產(chǎn)品的正常范圍。第三，企業(yè)的資金往來情況是否正常，對有大額現(xiàn)金支付、期末應付帳款巨額掛帳、委托付款以及其他資金結算異常的企業(yè)，要查明原因。第四，對收購額或收購價格異常、開票量異常、收購資金異常以及銷售額變動率異常的企業(yè)要重點核查其購銷業(yè)務是否真實，帳實是否相符，有無虛大收購發(fā)票金額或接受虛開廢舊物資銷售發(fā)票等行為。對評估情況異常而企業(yè)無法做出合理解釋的，應暫緩辦理企業(yè)的“免、抵、退”稅業(yè)務。
    三、對生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售以農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和廢舊物資為原材料的貨物給外貿(mào)企業(yè)出口的，比照上述要求加強管理。以農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和廢舊物資為原材料生產(chǎn)銷售貨物給外貿(mào)企業(yè)出口的企業(yè)，在每月首次申請開具稅收（出口貨物）專用繳款書時，應將上個月的有關情況填寫《報告》，送主管征稅機關審核。主管征稅機關的稽核、管理部門要嚴格核查出口供貨企業(yè)的生產(chǎn)銷售、原材料購進和納稅情況，并在《報告》加具意見，由經(jīng)辦人員及主管分局長簽名，征收部門據(jù)此《報告》方可開具稅收（出口貨物）專用繳款書?！秷蟾妗芬部勺鳛橹鞴苷鞫悪C關審核企業(yè)出口貨物預繳稅款多征退庫申請和出口貨物稅收函調(diào)復函的主要依據(jù)之一。
    四、對以農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和廢舊物資為原材料生產(chǎn)出口貨物的企業(yè)進行清理檢查。各市要在近期內(nèi)對2002年以來發(fā)生有以農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和廢舊物資為原材料生產(chǎn)出口貨物的企業(yè)進行全面清理檢查。首先布置企業(yè)自查，對虛大收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和廢舊物資的進項稅額，企業(yè)必須立即自行糾正并予以剔除。企業(yè)自查結束后，由各縣（市、區(qū)）局統(tǒng)一組織進行專項檢查，各市局負責復查驗收。對專項檢查中仍發(fā)現(xiàn)有虛大出口貨物進項稅額進行偷騙稅的，應依法嚴肅處理。各市的清理檢查情況于5月底之前上報省局進出口稅收管理處。省局將對各市的檢查情況進行抽查。 
五、本通知自2003年4月1日起執(zhí)行。 
附件： ××出口（供貨）企業(yè)有關情況的報告

                      廣東省國家稅務局

                     二00三年三月十日

××出口（供貨）企業(yè)有關情況的報告 
　　　　　　　　 
所屬月份　　　 年　　 月 
　　 
一、出口（供貨）企業(yè)有關情況（由企業(yè)根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營和納稅等有關情況如實填寫）： 
　?。ㄒ唬┊a(chǎn)品產(chǎn)銷存等情況：　　　　 
　　 上月結存:　　　　 （產(chǎn)品）數(shù)量　　　　　金額　　　　 元 
　　 本月生產(chǎn):　　　　 （產(chǎn)品）數(shù)量　　　　　金額　　　　 元 
　　 本月銷售：內(nèi)銷:　　?。óa(chǎn)品）數(shù)量　　　　金額　　　　元 
　　 出口(供貨出口):　　 （產(chǎn)品）數(shù)量　　　　金額　　　　元 
　　 月末結存：　　　　 （產(chǎn)品） 數(shù)量　　　　金額　　　　 元 
　?。ǘ┥a(chǎn)場地、規(guī)模、設備情況與生產(chǎn)品種、能力的情況： 
　　本廠自有廠房　　　　平方米, 有　　　　生產(chǎn)設備　　 臺, 本月有生產(chǎn)工人　　　　　人, 管理人員　　　　　人，主要生 
產(chǎn)　　　　　　　　　 （產(chǎn)品）, 月生產(chǎn)能力約為　　　　　 。 
（三）進項稅額申報抵扣情況： 
本月購進原材料、輔助材料及包裝物等主要從　　　（地區(qū)）購進，本月共取得專用發(fā)票　　　份, 其中通過稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票　　　份，申報抵扣的進項稅額　　　　　 元，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購（普通）發(fā)票、廢舊物資銷售發(fā)票　　　份，申報抵扣的進項稅額　　　　　 元。 
（四）生產(chǎn)出口（內(nèi)銷）貨物的情況（包括生產(chǎn)數(shù)量耗用電力、原材料、包裝物情況，委托加工、外購等情況）： 
本月自產(chǎn)的　　　　　　　（產(chǎn)品）數(shù)量為　　　　　 ，本月領用原材料及輔助材料　　　　　 元,耗用電力　　　度, 金額　　　　　元, 包裝物　　　　 （個、打、噸）, 金額　　　 元, 運費　　　 元。 
　　本月　　 （有、無）委托加工，本月委托　　　　　　 企業(yè)加工生產(chǎn)的　　　　　 （產(chǎn)品）數(shù)量為　　　　　 。 
　　本月產(chǎn)品銷售收入為　　　　　　元，其中出口（供貨出口）銷售收入　　　　　　 元，出口（供貨出口）銷售收入中自產(chǎn)產(chǎn)品　　　　元，委托加工產(chǎn)品　　　　　元，外購產(chǎn)品　　　元。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　?。ㄎ澹┵Y金流向及財務管理的情況： 
本月通過現(xiàn)金支付的購進原（輔）材料貨款　　　　　　元，委托他人付款 　　　　元；購進原（輔）材料的本月期末應付帳款　　 　　 元，占本年購進原（輔）材料貨款的　　%。 


企業(yè)財務（簽名）：　　　　　 企業(yè)負責人（簽名）： 
　　　　　　　　　　　　　　企業(yè)名稱（公章） 
　　　　　　　　　　　　　　　 年　　 月　　日 

　　二：審核意見及結論（由主管征稅機關的稽核、管理部門審核后填寫）： 
經(jīng)審核，該企業(yè)上述申報的有關情況　　　 （是、否）屬實。該企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量、金額與生產(chǎn)設備能力 　　　（是、否）相符，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購（普通）發(fā)票、廢舊物資銷售發(fā)票及增值稅專用發(fā)票所涉及的進項稅額　　 （是、否）已按增值稅的有關規(guī)定進行抵扣，企業(yè)的資金往來情況　　 （是、否）正常， 　　 （能、否）按規(guī)定設置帳簿及使用會計科目，　　　 （能、否）正確核算應交增值稅及出口退稅?！　　。ㄊ?、否）同意上報審核審批該企業(yè)的“免、抵、退”稅申請（開具[出口貨物]專用繳款書）。 


審核人(簽名)：　　　復審人(簽名)：　　　　分局長(簽名):　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 
　　　　　　　　　　　　　　　 
基層國稅征收分局（公章） 
　　　　　　　　　　　　　　　年　　 月　　日