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發(fā)文文號(hào)：粵地稅發(fā)[2001]197號(hào) 發(fā)文單位：廣東省地方稅務(wù)局 時(shí)間:2001-08-06    點(diǎn)擊: 12各市地方稅務(wù)局、順德市地方稅務(wù)局：
    根據(jù)各地反映，省局就以下兩個(gè)企業(yè)所得稅的政策問(wèn)題明確如下：
    一、關(guān)于利息支出問(wèn)題
    一些地方對(duì)省局粵地稅發(fā)[1999]12號(hào)文中有關(guān)利息支出稅前扣除的規(guī)定理解不一致，現(xiàn)重新予以明確：
    (一)納稅人向金融機(jī)構(gòu)借款發(fā)生的利息，如在借款合同期內(nèi)應(yīng)支付的，允許預(yù)提并在稅前扣除；
    (二)納稅人向金融機(jī)構(gòu)的借款合同期滿(mǎn)后仍木歸還的，納稅人不得再繼續(xù)預(yù)提利息在稅前扣除，但可以在實(shí)際支付時(shí)一次性稅前扣除；如納稅人在合同期滿(mǎn)后仍作預(yù)提費(fèi)用處理并在稅前扣除而年終又未實(shí)際支付的，應(yīng)在年度申報(bào)時(shí)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；
    二、關(guān)于預(yù)繳企業(yè)所得稅問(wèn)題
    對(duì)處于稅法規(guī)定的虧損彌補(bǔ)期內(nèi)的納稅人，凡稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)確認(rèn)虧損額的，納稅人在年度中間預(yù)繳申報(bào)時(shí)如有應(yīng)納稅所得，可先用于彌補(bǔ)以前年度虧損，超過(guò)待彌補(bǔ)虧損部分的所得額，應(yīng)計(jì)算預(yù)繳企業(yè)所得稅。