發(fā)文文號:粵稅聯(lián)發(fā)[1994]78號 發(fā)文單位:廣東省地方稅務(wù)局 時(shí)間:1994-12-12 點(diǎn)擊: 17
現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅幾個(gè)具體問題的通知》(國稅發(fā)[1994]229號)轉(zhuǎn)發(fā)給你們,并就有關(guān)問題補(bǔ)充如下:
一、投資方從聯(lián)營企業(yè)免稅期間分回的利潤及股息、紅利不再補(bǔ)繳所得稅;從聯(lián)營企業(yè)減稅期間分回的利潤及股息、紅利,如聯(lián)營企業(yè)適用稅率低于投資方適用稅率的,應(yīng)扣除其減稅部分所得額后補(bǔ)征所得稅。具體換算公式如下:
來源于聯(lián)營企業(yè) 投資分回的利潤額×(1-減征比例)
= --------------------------------
的應(yīng)納稅所得額 1-(1-減征比例)×聯(lián)營企業(yè)所得稅稅率
應(yīng)納所得稅、稅收扣除額和應(yīng)補(bǔ)繳所得稅的計(jì)算公式與財(cái)稅字[1994]009號文的規(guī)定相同。
二、如投資方本身發(fā)生年度虧損,其從聯(lián)營企業(yè)分回的利潤及股息、紅利可先彌補(bǔ)虧損,補(bǔ)虧后仍有盈利的部分,依照有關(guān)規(guī)定補(bǔ)征或免征所得稅,投資方的適用稅率按最低檔稅率(18%)確定。
以上請一并貫徹執(zhí)行。
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