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一、當前出口退稅風險管理的現(xiàn)狀

我國的出口退稅制度和流程經過多年的發(fā)展已經逐漸完善，部分沿海城市已全面應用和推廣“互聯(lián)網+”退稅申報管理平臺，實現(xiàn)出口退稅的電子審核和“無紙化”退稅。隨著出口退稅時效性的不斷提高，出口騙稅的現(xiàn)狀卻沒有下降的趨勢。從出口退稅風險管控的角度來看，其發(fā)展是相對落后的。筆者認為，當前的出口退稅風險管理體系已經不能適應出口退稅管理的要求，主要存在以下幾個弊端：

一是出口退稅各部門間的數據交互性較差。出口退稅涉及多個部門，如海關、外匯管理局、銀行等機構。受制于當前的技術瓶頸，出口退稅數據無法在多部門間實現(xiàn)點對點的共享，并且各個部門都有各自的平臺或系統(tǒng)，如稅務部門有金稅三期系統(tǒng)、出口退稅審核系統(tǒng)，海關有全國電子口岸信息平臺和相應的執(zhí)法分析系統(tǒng)，外匯管理局有貿易外匯監(jiān)測系統(tǒng)，銀行也有各自的金融預警平臺。各個平臺之間數據的集中方式、數據存儲和數據接口都不一樣，部門與部門之間存在天然的數據壁壘，單從稅務機關管理出口退稅的角度很難做到有效的分析和預警。

二是大數據的比對和分析缺少相應的技術支撐。由于出口退稅數據涉及多個部門，如果單由稅務部門采集和歸類所有部門的相關數據，數據的實時性和一致性都難以得到保證，且需要根據各部門的數據接口反復地修改應用層和傳輸比對機制，開發(fā)維護成本極其高昂。而且如此大量的數據如果做到全國統(tǒng)一集中管理，運維成本也過于高昂，且也面臨著被“黑客”或國外勢力攻擊的風險，可行性不高。

三是當前出口退稅數據缺少二次驗證機制。目前，外貿類企業(yè)申請出口退稅主要提供的資料有報關單、出口貨物發(fā)票的原件、出口收匯核銷單的原件、增值稅專用發(fā)票的原件等資料。稅務機關只能根據企業(yè)上報材料的邏輯性來驗證出口退稅事項的有效性，并沒有其他的驗證手段。在當前信息多樣化復雜化的時代，稅務機關沒有其他手段來發(fā)揮這些信息的作用，存在邏輯性信息孤島和物理性數據壁壘。

二、主權聯(lián)盟鏈的概念及其技術優(yōu)勢

《“十三五”國家信息化規(guī)劃》中已將區(qū)塊鏈技術列入“十三五”期間的“重大任務和重點工程”。從2016 年以來，區(qū)塊鏈技術經過幾年的發(fā)展已經在各個領域逐步地落地和應用，尤其是在金融管理和政府大數據管理領域。2018 年8 月，首張利用區(qū)塊鏈技術的電子發(fā)票落地，國家稅務總局深圳市稅務局攜手騰訊公司及金蝶軟件公司，打造了從微信支付到發(fā)票開具再到報銷入賬的全流程、全方位的發(fā)票管理應用場景。2019 年4 月，廣州黃埔區(qū)開出全國首張通過“區(qū)塊鏈+AI”平臺辦理的企業(yè)營業(yè)執(zhí)照。利用區(qū)塊鏈技術，并通過對接公安部的身份認證平臺（CTID），建立可信的數字身份信用體系，可以防范“被法定代表人”“被股東”的現(xiàn)象。2019 年10 月24 日中共中央政治局第十八次集體學習時，習近平總書記強調要把區(qū)塊鏈作為核心技術自主創(chuàng)新的重要突破口，明確主攻方向，加大投入力度，著力攻克一批關鍵核心技術，加快推動區(qū)塊鏈技術和產業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。同時，習總書記強調要強化基礎研究，提升原始創(chuàng)新能力，努力讓我國在區(qū)塊鏈這個新興領域走在理論最前沿、占據創(chuàng)新制高點、取得產業(yè)新優(yōu)勢。

在以上發(fā)展的大背景下，區(qū)塊鏈技術以其全新的計算范式、分布式基礎架構和獨特的技術規(guī)則為解決稅收難題從根源上提供了新的思路。同時，隨著5G 技術的大規(guī)模商用和物聯(lián)網技術的發(fā)展，“區(qū)塊鏈+5G+物聯(lián)網”為破解上述出口退稅管控難題提供了有效的解決方案。為充分保證國家、網絡以及主管部門的主權監(jiān)管，本文提出利用區(qū)塊鏈中主權聯(lián)盟鏈的技術架構，以保證數據的高效性、安全性和權威性。

（一）區(qū)塊鏈的分類

區(qū)塊鏈技術本質上是一種分布式網絡記賬系統(tǒng)，具有高信任度、公開透明、不可篡改等特性，還具有去中心化、可溯性、不可篡改性、智能合約等技術特點。

從區(qū)塊鏈的應用情況來看，當前區(qū)塊鏈主要分成三類，分別是公有鏈、聯(lián)盟鏈、私有鏈。三類區(qū)塊鏈的分類及差異見表1 所示。

共有鏈是目前全世界應用最廣泛的區(qū)塊鏈，它完全去中心化，不受任何機構控制，具有數據完全公開、完全不受監(jiān)管去中心化、依靠加密技術來保證安全等特點。比特幣就是共有鏈最典型的應用。

聯(lián)盟鏈由某個群體內部指定多個節(jié)點為記賬人，每個區(qū)塊都由所有的節(jié)點共同決定來生成。在聯(lián)盟鏈中，公眾可以查閱交易，但不可驗證或者發(fā)布智能合約，因此，可視為“部分去中心化”的區(qū)塊鏈。相對于共有鏈，聯(lián)盟鏈的交易速度并發(fā)性較高，但可擴展性也較差。

而私有鏈則與公有鏈完全相反，私有鏈的寫入權限是由某個機構組織全權控制，數據讀取權限受嚴格規(guī)定，具有一定程度的訪問限制。私有鏈比較適用于一些對安全等級要求較高的領域，如金融領域等。

（二）主權聯(lián)盟鏈的基本概念

聯(lián)盟鏈的特點在于，強調同業(yè)或跨行業(yè)間的機構或者組織之間的價值、協(xié)同的強關聯(lián)性，以及聯(lián)盟內部的弱中心化。與公有鏈相比，聯(lián)盟鏈可以實現(xiàn)高吞吐量、強身份許可，保證安全隱私。當前，我國區(qū)塊鏈的研究重點將集中于聯(lián)盟鏈的關鍵技術及應用、區(qū)塊鏈監(jiān)管技術與標準。

但是，聯(lián)盟鏈在實際應用中還是存在一些問題，其所開放的節(jié)點過少，擴展性較差。因此，急需一種區(qū)塊鏈既能實現(xiàn)聯(lián)盟鏈的弱中心化，也可以實現(xiàn)公有鏈的面向大批量的用戶。

此時，主權聯(lián)盟鏈應運而生。其本質即是運行在特定主權范圍內的可監(jiān)管的聯(lián)盟鏈，可以受不同主權節(jié)點國家或者部門法律法規(guī)的監(jiān)管和控制，做到“代碼+法律”，以分散多中心化的方式在主體經濟體框架下進行價值認同。它具有多個中心化，同時具有一定的可擴展性。主權聯(lián)盟鏈與其他區(qū)塊鏈的對比見表2所示。

（三）主權聯(lián)盟鏈的關鍵技術

1.高性能的關鍵技術。一般的聯(lián)盟區(qū)塊鏈會在大規(guī)模節(jié)點或者大數據的場景下出現(xiàn)性能急劇下降，甚至導致系統(tǒng)不可用的情況。主權聯(lián)盟鏈可以依托高性能共識算法設計（多節(jié)點之間）以支撐大規(guī)模的應用性能需求；建立高效的智能合約執(zhí)行引擎以提高節(jié)點內的執(zhí)行效率；生成新型共識機制以提高共識效率和安全性，支撐大規(guī)模、多種網絡結構組網。它通過軟硬件協(xié)同優(yōu)化技術，進一步提升區(qū)塊鏈網絡的性能。

2.安全隱私的關鍵技術。為保證區(qū)塊鏈平臺的安全自主可控，需要全面支持我國的加密算法，標準商業(yè)應用或政務服務都要求平臺支持對業(yè)務數據的隱私保護?？梢酝ㄟ^命名空間的方式在物理層面進行業(yè)務數據的分離，以滿足業(yè)務數據的隱私要求，實現(xiàn)更細粒度的隱私交易機制，做好數據的加密存儲，防止文件被篡改。

（四）主權聯(lián)盟鏈應用于出口退稅風險管理的技術優(yōu)勢

1.主權聯(lián)盟鏈可以保證多部門間各自相對獨立的權限控制，以達到從“去中心化”到“多中心化”的目的。由于出口退稅風險管理體系涉及多個出口退稅主管部門，主權聯(lián)盟鏈可以支持多個具有超級權限的超級節(jié)點，以達到多部門對數據“共治”的作用，利用區(qū)塊鏈的共識機制和智能合約實現(xiàn)更加靈活的數據權限控制機制。

2.主權聯(lián)盟鏈可以保證部門間數據交互的公開透明。由于聯(lián)盟鏈中的各個節(jié)點在智能合約基礎上建立的都是平等的數據交互規(guī)則，出口退稅各部門間可以事先制定比較公平合理的數據交互準則，利用區(qū)塊鏈安全代碼來實現(xiàn)，每個節(jié)點均可相互檢測監(jiān)督，即使信息共享雙方跨部門、跨領域，數據交互的公開透明性也可以得到保障。

3.主權聯(lián)盟鏈可以開放大量的企業(yè)節(jié)點，同時制定相應的激勵措施，鼓勵出口退稅企業(yè)將相關數據存儲“上鏈”。區(qū)塊鏈本質上是一種分布式賬本技術，其分布式、不可篡改的特點決定了其可作為信用體系的底層技術。因此，出口企業(yè)愿意將其出口物流數據“上鏈”的，可給予一定的信用激勵措施，如可以將“上鏈”企業(yè)認定為出口退稅一類企業(yè)、海關的認證企業(yè)（AOE）等。也可以在企業(yè)節(jié)點之間公開一些鏈上數據，有助于暢通出口企業(yè)之間的數據獲取及分析渠道。

4.主權聯(lián)盟鏈結合“5G+物聯(lián)網”技術可以保證“上鏈”數據的準確性。5G是當前全球最新的移動通信技術，具備高速率、低延時以及海量接入的優(yōu)勢。物聯(lián)網是指以計算機互聯(lián)網技術為基礎，通過射頻設備、通信模組和智能芯片等技術實現(xiàn)物品自動識別和信息共享的技術手段。區(qū)塊鏈與5G 和物聯(lián)網的結合，一方面，5G 和物聯(lián)網技術能夠加速區(qū)塊鏈應用的大規(guī)模落地；另一方面，區(qū)塊鏈技術將為物聯(lián)網的應用提供更安全、更高效的支撐。如表3 所示。

將區(qū)塊鏈技術、5G 技術和物聯(lián)網技術結合起來，既可以提高物聯(lián)網的可擴展性和可維護性，也可以擴大區(qū)塊鏈的應用范圍。因此，在出口退稅管理體系的數據采集階段，應用“5G+物聯(lián)網”技術將大幅度提高數據采集的準確性和時效性。

三、基于主權聯(lián)盟鏈的出口退稅風險管理體系的構建

為了充分利用出口退稅大數據資源，包含稅務、海關、外匯管理局、銀行等部門之間的數據，構建基于主權聯(lián)盟鏈的出口退稅風險管理體系，可形成出口退稅大數據資源智慧共用、隱私保護、權威可信的區(qū)塊鏈網絡，實現(xiàn)風險智能管控?；谥鳈嗦?lián)盟鏈的出口退稅風險管理體系架構見圖1。管理體系分為四部分，分別為：出口退稅數據采集、出口退稅數據處理、出口退稅數據交互以及出口退稅數據智慧共用。

（一）出口退稅數據采集

出口退稅數據采集是對出口退稅大數據風險控制的資源數據進行管理與優(yōu)化配置的第一個環(huán)節(jié)。包含以下三個方面：一是通過物聯(lián)網技術，如攝像頭、LOT 傳感設備、物流輔助智能設備等采集出口貿易企業(yè)的日常訂單和物流信息，保證“上鏈”數據的準確性；二是通過5G 通信技術加快數據的傳輸和穩(wěn)定性，全方位地獲取外貿信息的地理位置和綜合信息，保證“上鏈”數據的實時性；三是開通保留傳統(tǒng)的WEB 端和手機端的數據錄入功能，對一些圖像資料，如合同信息、憑證信息等，通過手機拍照等形式進行上傳，提高數據采集的用戶體驗。

（二）出口退稅數據處理

出口退稅數據處理主要分為兩個類別：一是處理歷史數據。由于出口退稅在原有的體系架構下已經有諸多的應用系統(tǒng)，如稅務端的金稅三期數據、出口退稅審核系統(tǒng)數據，海關的電子口岸信息系統(tǒng)數據等，需要將這些鏈下數據實時更新，且與鏈上數據的統(tǒng)一標準校正，以滿足共識機制，保證校正后的數據分鏈錄入融合。二是處理實時數據。實時采集的數據必須經過數據清洗、數據抽取以及數據裝載三個部分的預處理后，與所屬類別鏈上數據進行比對校正，使其滿足該聯(lián)盟鏈共識機制，并存儲“上鏈”。在歷史數據和實時數據預處理完成后，可以將處理后的數據存儲至聯(lián)盟鏈，通過共識算法等機制將部門數據進行公開或者加密。

（三）出口退稅數據交互

出口退稅的數據交互主要基于主權聯(lián)盟鏈網絡，既有面向廣大出口退稅企業(yè)的普通節(jié)點，也有面向出口退稅監(jiān)管和執(zhí)行部門的超級節(jié)點，利用共識算法、加密算法、智能合約等機制實現(xiàn)權限的控制和授權。

如圖2 所示，主權聯(lián)盟鏈的優(yōu)勢在于在聯(lián)盟鏈的基礎上可以強調尊重網絡主權和國家主權，在節(jié)點與節(jié)點之間提供更多的監(jiān)管和控制。

在主權聯(lián)盟鏈中，在國家和相關法律法規(guī)的監(jiān)管下，稅務、海關、外匯管理局、銀行等出口退稅管理和執(zhí)行部門共同執(zhí)行規(guī)定下的數據開放共享規(guī)則。首先，區(qū)塊鏈的加密技術、時間戳、數據分塊等技術可保證數據的可溯源性，用于支撐電子憑證存根，以保障數據的隱私安全。其次，智能合約技術在實際應用過程中可以排除人為干預，自動執(zhí)行出口退稅部門之間共同制定的數據開放共享規(guī)則，從而營造可信任的大數據資源共享環(huán)境。最后，制定相應的物質激勵、信用激勵等措施，鼓勵廣大的出口貿易企業(yè)將其出口退稅的相關票據信息、物流信息、報關單信息存儲“上鏈”，從而提高數據的完整性和準確性。

（四）出口退稅數據智慧共用

出口退稅數據的智慧共用層是出口退稅風險管理體系的最終應用層，可以實現(xiàn)高效跨部門數據查詢功能，解決出口退稅大數據資源的數據壁壘，從而加強對出口退稅的預防與管控。

整個智慧共用層可以分成以下幾個系統(tǒng)，分別為出口退稅大數據查詢系統(tǒng)、出口退稅風險預警系統(tǒng)、出口退稅風險預測系統(tǒng)、出口退稅風險快速反應系統(tǒng)。

出口退稅大數據查詢系統(tǒng)的主要功能是在數據交互層的基礎上，在節(jié)點之間提供權限范圍內的查詢功能。比如，稅務部門能通過該系統(tǒng)查詢一家外貿公司節(jié)點在海關電子口岸的報關數據，海關能通過該系統(tǒng)查詢一家外貿公司節(jié)點在稅務部門的發(fā)票數據等，同時，外貿公司也可以通過該系統(tǒng)查看到整個平臺可以公開的可信數據信息，達到數據的監(jiān)督和二次利用的作用。

出口退稅風險預警系統(tǒng)主要是利用平臺的相關數據、有關的宏觀經濟數據及分析指標，以風險模型為基礎，建立主要商品進出口狀況的評價體系。該體系從多個角度判斷貨物進出口是否存在騙稅、走私或不足等問題，并發(fā)出預警信息。

出口退稅風險預測系統(tǒng)主要是利用平臺的歷史數據和當前數據，分析預測出口退稅和出口貿易的走向，為管理部門和決策層提供相應的決策依據。

出口退稅風險快速反應系統(tǒng)主要是利用區(qū)塊鏈的可溯性和不可篡改性，當發(fā)生出口騙稅的苗頭和跡象時，能夠快速地定位可疑節(jié)點和犯罪分子，凍結銀行節(jié)點，從而有效地防控和發(fā)現(xiàn)出口騙稅。

四、結語

基于主權聯(lián)盟鏈構建的出口退稅風險管理體系，從數據采集、數據處理、數據交互、數據應用等方面解決了傳統(tǒng)出口退稅風險管理系統(tǒng)的弊端，解決了稅務部門作為出口退稅執(zhí)行部門與其他監(jiān)管部門之間的信息交互問題和數據共用問題，為職能部門進行數據交互和管理提供有效借鑒。利用最新的5G 技術結合物聯(lián)網來保證采集數據的準確性，同時制定更加有效的激勵措施鼓勵出口退稅企業(yè)將出口數據存儲“上鏈”，并且在數據交互的基礎上建立包括大數據查詢、風險預警、出口退稅預測、出口退稅快速反應等應用系統(tǒng)在內的出口退稅智慧共用平臺，為出口退稅風險管理提供了新思路。

A Research on the Risk Management System of Export Rebates Based on a Sovereign Alliance Chain

A Research Group of Hangzhou Tax Service, State Taxation Administration

Abstract: Currently the export tax rebate risk management system fails to effectively control the severe situation of export tax fraud. In order to create an export rebates risk management system with eficient interaction, privacy protection and authoritative credibility, the paper analyzes the types, characteristics and technical features of the blockchain, and then studies the construction of the risk management system of export rebates based on sovereign alliance chain. Meanwhile, the latest 5G and Internet of Things technologies are used to ensure the accuracy of the "upper chain" data, and corresponding credit incentive measures are formulated to encourage the "upper chain" export enterprises, so as to achieve the effective management of export tax rebate data collection, data processing, data interaction and data application, as well as to provide new ideas for the risk management of export tax rebate.

Key words: Export rebates Risk management Sovereign alliance chain Blockchain technology