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涉稅風(fēng)險 減稅降費 增值稅 契稅 稅務(wù)會計 稅收征收管理 注冊稅務(wù)師 稅務(wù)師 納稅征收 政府理財 協(xié)助應(yīng)對稅務(wù)稽查 高管稅務(wù)籌劃及員工激勵 稅務(wù)爭議解決 國際稅收 PPP專欄
稅務(wù)部門作為重要的經(jīng)濟管理部門,探索新技術(shù)在稅收治理中的應(yīng)用,對于加快實現(xiàn)稅收治理體系和治理能力現(xiàn)代化有著重要意義。隨著社會保險費(以下簡稱“社保費”)征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)至稅務(wù)部門,尤其是城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險和城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險全部由稅務(wù)部門征繳后,如何提升繳費服務(wù)質(zhì)效成為稅務(wù)部門亟待解決的問題。區(qū)塊鏈憑借其共享、安全等技術(shù)特性,在解決社保費征繳跨部門、跨區(qū)域、協(xié)作難等問題上,可發(fā)揮其獨特優(yōu)勢?!白置妗痹斀鈪^(qū)塊鏈
區(qū)塊鏈?zhǔn)嵌喾N技術(shù)結(jié)合的新型的底層信息技術(shù),透過區(qū)塊鏈的字面意思,即可初步理解區(qū)塊鏈的概念及應(yīng)用場景。
區(qū)塊是壓縮封裝后的數(shù)據(jù)集。說起區(qū)塊,先要說起區(qū)塊鏈的一項基礎(chǔ)技術(shù)——數(shù)據(jù)壓縮存儲技術(shù),即利用哈希函數(shù)、默克爾樹,將一段時間內(nèi)的數(shù)據(jù)信息壓縮成一段長度固定、內(nèi)容唯一的字節(jié)。這種技術(shù)架構(gòu)使得交易過程中,不管交易量、交易方、交易規(guī)則有多復(fù)雜,最后某一時間段內(nèi)被認(rèn)證的交易總量及所有的交易信息都會被壓縮為一段固定長度的字節(jié),加蓋時間戳,并輔以其他基本標(biāo)識信息,這樣就把上述時間段內(nèi)的所有交易信息封裝成了一個基本的數(shù)據(jù)區(qū)塊。至此,區(qū)塊鏈的基礎(chǔ)——“區(qū)塊”就誕生了。這樣做的一個顯著好處是,大量節(jié)約了數(shù)據(jù)的存儲空間,提高了其使用效率。在社保費征管中,人社、醫(yī)保、稅務(wù)等部門如按照傳統(tǒng)模式進行數(shù)據(jù)共享,面臨一個難題就是數(shù)據(jù)量大。這既對服務(wù)器等硬件配置提出較高需求,也造成了交換周期較長、同步更新慢等困擾。而應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù),可以有效解決此類問題。
鏈?zhǔn)菂^(qū)塊按規(guī)則的依次相連。有了區(qū)塊,下一步就是要按照一定的規(guī)則把它們“鏈”起來。我們把交易初始時間段數(shù)據(jù)壓縮,構(gòu)成整個區(qū)塊鏈的初始區(qū)塊,然后將下一個時間段的交易數(shù)據(jù)依據(jù)同樣的方法壓縮成塊,連接到初始區(qū)塊之后。以此類推,各個區(qū)塊依次相連,就形成了從初始區(qū)塊到實時區(qū)塊的鏈條,從而記錄了交易數(shù)據(jù)的完整歷史,任意數(shù)據(jù)都可以通過鏈條追根溯源。社保費的繳納和權(quán)益享受往往涉及多部門、跨區(qū)域辦理,利用區(qū)塊鏈技術(shù),經(jīng)辦機構(gòu)能夠快速回溯繳費人歷史記錄,有效避免繳費人“多頭跑”,讓繳費人能夠及時享受權(quán)益。
去中心化由區(qū)塊的生產(chǎn)者不唯一造成。在區(qū)塊鏈技術(shù)中,記錄交易數(shù)據(jù)并封裝交易數(shù)據(jù)區(qū)塊的生產(chǎn)者并非單一個體,任何一個鏈入網(wǎng)絡(luò)的參與者都可以搜集交易數(shù)據(jù)并自己建立區(qū)塊,鏈入已建立的區(qū)塊鏈中,并告知全網(wǎng)。這種做法成就了區(qū)塊鏈的最大特征——去中心化,即所有生產(chǎn)者都在沒有中心主導(dǎo)的情況下,主動地按照約定規(guī)則生產(chǎn)區(qū)塊。正是這種去中心化的分布式模式使區(qū)塊鏈又有了不可篡改,或者說很難篡改的特性。當(dāng)前社保費業(yè)務(wù)涉及人社、醫(yī)保、稅務(wù)、銀行、代辦機構(gòu)等部門,所有部門都是數(shù)據(jù)的生產(chǎn)者,數(shù)據(jù)鏈入?yún)^(qū)塊鏈后,任何部門都無法篡改鏈上數(shù)據(jù),確保了數(shù)據(jù)的安全可靠。
區(qū)塊鏈在社保費繳費領(lǐng)域的應(yīng)用探索
區(qū)塊鏈技術(shù)在稅收領(lǐng)域有著廣闊的應(yīng)用空間。按社保費繳費服務(wù)的業(yè)務(wù)順序,下面從繳費咨詢、繳費申報、繳費憑證、繳費信用四個場景探討區(qū)塊鏈技術(shù)的應(yīng)用可能。
繳費咨詢。繳費人在咨詢時,往往既有政策問題,也有征繳問題。而受部門職責(zé)分工影響,當(dāng)前12333 人力資源和社會保障電話咨詢服務(wù)熱線側(cè)重解答政策問題,12366 納稅服務(wù)熱線側(cè)重解答征繳問題,單一熱線難以全面答復(fù)繳費人的全部疑惑。借助區(qū)塊鏈技術(shù),一方面可將人社、醫(yī)保、稅務(wù)等部門關(guān)于社保費的公開文件上鏈共享,豐富知識庫內(nèi)容,使座席人員在解答本部門相關(guān)問題時,還能提供其他部門社保費類基礎(chǔ)性、常規(guī)性問題的參考答案。此外,通過時間鏈條呈現(xiàn)完整的政策歷史沿革,也有助于座席人員對政策的準(zhǔn)確把握。另一方面,可將各部門關(guān)于社保費的熱點問題咨詢記錄上鏈,供繳費人檢索。由于所有區(qū)塊都加蓋了時間戳,上鏈的答案既實現(xiàn)了不斷更新,又確保了準(zhǔn)確性,充分緩解了各部門咨詢壓力,提高了繳費人滿意度。
繳費申報。因?qū)U費政策、辦理流程不甚了解,或者由于疏忽、異地工作等原因,繳費人可能發(fā)生未能及時、足額繳納社保費,從而無法按時享受社保權(quán)益的情況。通過區(qū)塊鏈技術(shù),將企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)、個人收入、銀行賬戶等信息上鏈,稅務(wù)部門按照鏈上的數(shù)據(jù)自動計算出社保各險種應(yīng)繳納的金額,直接進行賬戶扣款,簡化甚至取消繳費人直接參與的社保費申報和繳納工作。因為區(qū)塊鏈技術(shù)很難篡改的特性,且任意數(shù)據(jù)都可以通過鏈條追根溯源,繳費人只需確認(rèn)相關(guān)信息無誤即可,極大減少了繳費人的工作量和錯誤操作的風(fēng)險。
繳費憑證。目前各地繳費憑證并不統(tǒng)一,存在稅收繳款書、稅收完稅證明、社會保險費繳費證明、社會保險費繳費憑據(jù)、銀行小票等多種樣式。而繳費憑證的應(yīng)用場景又很多:稅務(wù)部門需要記錄繳費人的繳費信息,人社和醫(yī)保部門要據(jù)此為繳費人提供權(quán)益享受,部分省市的房管部門要據(jù)此核定繳費人購房資格,車管部門據(jù)此核定繳費人購車資格,等等。繳費憑證獲取便利化已成為繳費人的重要需求。借助區(qū)塊鏈技術(shù)開具電子繳費憑證,可多方面提升繳費憑證便利化體驗:一是能夠降低憑證印刷、儲存、開票設(shè)備等運維管理成本;二是可以提高開具效率,繳費人通過互聯(lián)網(wǎng)渠道隨時隨地獲得繳費憑證;三是規(guī)范憑證樣式,便于統(tǒng)一管理;四是提高憑證信息共享流轉(zhuǎn)速度,任何上鏈的政府部門通過繳費人提供的電子憑證,借助本單位鏈上的秘鑰可快速查驗憑證真?zhèn)?,驗證繳費人身份;五是在企業(yè)財務(wù)記賬核算方面,能夠起到與區(qū)塊鏈發(fā)票近似的無感扣除(報銷)效果,實現(xiàn)“開具即扣除(報銷)”,減輕企業(yè)財務(wù)工作量。
繳費信用。2019 年11 月,人社部印發(fā)了《社會保險領(lǐng)域嚴(yán)重失信人名單管理暫行辦法》,信用體系建設(shè)成為社保費管理的重點。在這一領(lǐng)域,也可以借助區(qū)塊鏈技術(shù),搭建全方位的繳費信用公示系統(tǒng),將繳費人每一次產(chǎn)生的繳費信用信息加蓋時間戳記保存,同時可逐步將其騙取保費使用記錄信息上鏈,形成數(shù)據(jù)完善的社保信用鏈條,進行動態(tài)管理和維護。未來,該體系還可以參與到整個社會信用體系區(qū)塊鏈建設(shè)中,進一步促進繳費人的遵從。
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