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案情:
稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)某商業(yè)企業(yè)2015年1月份銷售的貨物,按合同約定價(jià)稅合計(jì)100萬元,2015年7月1日前一次性支付。但是購(gòu)貨方因資金困難直至2016年6月底才支付了貨款,該企業(yè)按合同約定一次性收取了2萬元延期付款利息。企業(yè)認(rèn)為,收取的所謂利息,實(shí)際是對(duì)租賃方未履行合約的處罰,因此,不應(yīng)申報(bào)繳納稅收。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為,該企業(yè)收取的所謂利息或處罰屬于價(jià)外費(fèi)用,應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算繳納增增值稅,因此要求該單位補(bǔ)繳了增值稅以及附加稅費(fèi),并加收罰款與滯納金。
解析:
《增值稅暫行條例》第六條規(guī)定,銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定,條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用,包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。
因此,貴單位收取的延期付款利息應(yīng)當(dāng)做為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算繳納增值稅以及相應(yīng)的附加稅費(fèi)。
提示:
銷貨方因合同違約向購(gòu)買方收取的違約金或延期利息,合同已經(jīng)履行的,違約金或延期利息就屬于價(jià)外費(fèi)用。如果合同未履行的,則不屬于價(jià)外費(fèi)用。
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