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案情：

　　某稅務(wù)局在對(duì)某餐廳進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司2014年由于承包經(jīng)營(yíng)，對(duì)餐廳實(shí)施重新裝修。財(cái)務(wù)人員將發(fā)生的裝修費(fèi)用作為開(kāi)辦費(fèi)用一次計(jì)入“管理費(fèi)用”科目核算。但在檢查明細(xì)時(shí)檢查員發(fā)現(xiàn)這筆裝修費(fèi)中包含了空調(diào)安裝、廚用設(shè)備更新等費(fèi)用，這部分涉及資產(chǎn)采購(gòu)費(fèi)用累計(jì)160萬(wàn)余元，檢查員認(rèn)為該部分費(fèi)用應(yīng)記入“固定資產(chǎn)”科目核算，按稅法有關(guān)規(guī)定以5年折舊期限計(jì)提相關(guān)累計(jì)折舊，上述裝修費(fèi)用涉及多計(jì)損益金額合計(jì)近128萬(wàn)元。故責(zé)成B公司補(bǔ)繳企業(yè)所得稅32萬(wàn)元。

　　解析：

　　《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào))第十一條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。

　　《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第五十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十一條所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

　　第五十八條規(guī)定，固定資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)：

　　(一)外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ);

　　第六十條除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：

　　(三)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年。

　　分析相關(guān)法規(guī)規(guī)定，責(zé)成B公司按稅法有關(guān)規(guī)定以5年折舊期限計(jì)提相關(guān)累計(jì)折舊，并補(bǔ)繳企業(yè)所得稅的做法合法。

　　提示：

　　無(wú)論是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則還是稅收法規(guī)對(duì)開(kāi)辦費(fèi)、固定資產(chǎn)的處理都有比較明確的規(guī)定，財(cái)務(wù)人員不能混淆概念，一定要嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行，避免帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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