企業(yè)會計準(zhǔn)則 國際會計準(zhǔn)則 管理會計應(yīng)用指引 政府會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南 政府會計準(zhǔn)則 企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南 內(nèi)部控制規(guī)范 保險會計準(zhǔn)則
涉稅風(fēng)險 減稅降費 增值稅 契稅 稅務(wù)會計 稅收征收管理 注冊稅務(wù)師 稅務(wù)師 納稅征收 政府理財 協(xié)助應(yīng)對稅務(wù)稽查 高管稅務(wù)籌劃及員工激勵 稅務(wù)爭議解決 國際稅收 PPP專欄
案情：
稅務(wù)檢查人員在檢查甲公司時發(fā)現(xiàn)，甲公司與乙公司簽訂一份合同，合同簽訂的時間為2013年1月1日，有效期至2013年12月31日，合同約定甲為乙提供服務(wù)，乙支付給甲報酬，且乙必須在要求甲為其服務(wù)的同時使得該服務(wù)達(dá)到一定的規(guī)模，為此乙給甲保證金125000元整。關(guān)于保證金合同約定，到期乙按合同規(guī)定履約的，保證金自動轉(zhuǎn)為當(dāng)年度乙支付給甲的報酬;到期乙未按合同約定，則甲不歸還該保證金，即無論乙是否按合同規(guī)定履約，該保證金在合同到期時都應(yīng)該確認(rèn)為收入，只是確認(rèn)的會計方法不同。稅務(wù)人員檢查時發(fā)現(xiàn)，合同規(guī)定期屆滿，乙未按規(guī)定完成合同，該筆保證金仍掛在甲公司其他應(yīng)付款賬下，并未確認(rèn)收入。隨后檢查人員要求甲企業(yè)確認(rèn)收入125000元，繳納相應(yīng)年度的企業(yè)所得稅并加收滯納金。
解析：
上述甲企業(yè)不歸還乙企業(yè)的保證金，顯然是屬于甲企業(yè)收到的乙企業(yè)的違約金收入。根據(jù)企業(yè)所得稅法第六條第九項之規(guī)定，其他收入是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。因此，該保證金收入的確認(rèn)時點應(yīng)符合其他收入確認(rèn)時點的要求，于合同期限屆滿時確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
提示：
往來賬款中往往會掛有平時不需要確認(rèn)收入的款項，一旦條件發(fā)生改變，需要納稅人及時處理，避免該確認(rèn)收入而未確認(rèn)導(dǎo)致少申報納稅的情況發(fā)生。
? 2019-2021 All rights reserved. 北京轉(zhuǎn)創(chuàng)國際管理咨詢有限公司 京ICP備19055770號-1
Beijing TransVenture International Management Consulting Co., Ltd.
地址：北京市大興區(qū)新源大街25號院恒大未來城7號樓1102室
北京市豐臺區(qū)南四環(huán)西路128號諾德中心2號樓5層
北京市海淀區(qū)西禪寺（華北項目部）
深圳市南山區(qū)高新科技園南區(qū)R2-B棟4樓12室
深圳市福田區(qū)華能大廈
佛山順德區(qū)北滘工業(yè)大道云創(chuàng)空間
汕頭市龍湖區(qū)泰星路9號壹品灣三區(qū)
長沙市芙蓉區(qū)韶山北路139號文化大廈
梅州市豐順縣大潤發(fā)大廈
站點地圖 網(wǎng)站建設(shè)：騰虎網(wǎng)絡(luò)
歡迎來到本網(wǎng)站，請問有什么可以幫您？
稍后再說 現(xiàn)在咨詢 介休市| 固阳县| 新巴尔虎左旗| 东至县| 北宁市| 潼南县| 重庆市| 故城县| 韶山市| 武陟县|