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財稅
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發(fā)文文號:國家稅務(wù)總局公告[2014]5號 發(fā)文單位:國家稅務(wù)總局 時間:2014-01-23    點擊: 12

    為明確營業(yè)稅改征增值稅后郵政企業(yè)總分機構(gòu)繳納增值稅問題,國家稅務(wù)總局制定了《郵政企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》,現(xiàn)予以發(fā)布,自2014年1月1日起施行。 
  特此公告。

  附件:郵政企業(yè)分支機構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單

                                                    國家稅務(wù)總局
                                                  2014年1月20日

  郵政企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法 
  第一條 為規(guī)范營業(yè)稅改征增值稅后郵政企業(yè)增值稅征收管理,根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(以下稱增值稅條例)、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(以下稱試點實施辦法)及現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定,制定本辦法。
  郵政企業(yè),是指中國郵政集團(tuán)公司所屬提供郵政服務(wù)的企業(yè)。 
  第二條 經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市或者計劃單列市財政廳(局)和國家稅務(wù)局批準(zhǔn),可以匯總申報繳納增值稅的郵政企業(yè),適用本辦法。 
  第三條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市郵政企業(yè)(以下稱總機構(gòu))應(yīng)當(dāng)匯總計算總機構(gòu)及其所屬郵政企業(yè)(以下稱分支機構(gòu))提供郵政服務(wù)的增值稅應(yīng)納稅額,抵減分支機構(gòu)提供郵政服務(wù)已繳納(包括預(yù)繳和查補,下同)的增值稅額后,向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
  總機構(gòu)發(fā)生除郵政服務(wù)以外的增值稅應(yīng)稅行為,按照增值稅條例、試點實施辦法及相關(guān)規(guī)定就地申報納稅。 
  第四條 總機構(gòu)匯總的銷售額,為總機構(gòu)及其分支機構(gòu)提供郵政服務(wù)的銷售額。 
  第五條 總機構(gòu)匯總的銷項稅額,按照本辦法第四條規(guī)定的銷售額和增值稅適用稅率計算。 
  第六條 總機構(gòu)匯總的進(jìn)項稅額,是指總機構(gòu)及其分支機構(gòu)提供郵政服務(wù)而購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。 
  總機構(gòu)及其分支機構(gòu)取得的與郵政服務(wù)相關(guān)的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃的進(jìn)項稅額,由總機構(gòu)匯總繳納增值稅時抵扣。 
  總機構(gòu)及其分支機構(gòu)用于郵政服務(wù)以外的進(jìn)項稅額不得匯總。 
  第七條 總機構(gòu)及其分支機構(gòu)用于提供郵政服務(wù)的進(jìn)項稅額與不得匯總的進(jìn)項稅額無法準(zhǔn)確劃分的,按照試點實施辦法第二十六條確定的原則執(zhí)行。 
  第八條 分支機構(gòu)提供郵政服務(wù),按照銷售額和預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅額,按月向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅,不得抵扣進(jìn)項稅額。計算公式為: 
  應(yīng)預(yù)繳稅額=(銷售額+預(yù)訂款)×預(yù)征率 
  銷售額為分支機構(gòu)對外(包括向郵政服務(wù)接受方和本總、分支機構(gòu)外的其他郵政企業(yè))提供郵政服務(wù)取得的收入;預(yù)訂款為分支機構(gòu)向郵政服務(wù)接受方收取的預(yù)訂款。 
  銷售額不包括免稅項目的銷售額;預(yù)訂款不包括免稅項目的預(yù)訂款。 
  分支機構(gòu)發(fā)生除郵政服務(wù)以外的增值稅應(yīng)稅行為,按照增值稅條例、試點實施辦法及相關(guān)規(guī)定就地申報納稅。 
  第九條 分支機構(gòu)應(yīng)按月將提供郵政服務(wù)的銷售額、預(yù)訂款、進(jìn)項稅額和已繳納增值稅額歸集匯總,填寫《郵政企業(yè)分支機構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單》(見附件),報送主管稅務(wù)機關(guān)簽章確認(rèn)后,于次月10日前傳遞給總機構(gòu)。
  匯總的銷售額包括免稅項目的銷售額。 
  匯總的進(jìn)項稅額包括用于免稅項目的進(jìn)項稅額。 
  第十條 總機構(gòu)的納稅期限為一個季度。 
  第十一條 總機構(gòu)應(yīng)當(dāng)依據(jù)《郵政企業(yè)分支機構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單》,匯總計算當(dāng)期提供郵政服務(wù)的應(yīng)納稅額,抵減分支機構(gòu)提供郵政服務(wù)當(dāng)期已繳納的增值稅額后,向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。抵減不完的,可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。計算公式為:
  總機構(gòu)當(dāng)期匯總應(yīng)納稅額=當(dāng)期匯總銷項稅額-當(dāng)期匯總的允許抵扣的進(jìn)項稅額 
  總機構(gòu)當(dāng)期應(yīng)補(退)稅額=總機構(gòu)當(dāng)期匯總應(yīng)納稅額-分支機構(gòu)當(dāng)期已繳納稅額 
  第十二條 郵政企業(yè)為中國郵政速遞物流股份有限公司及其所屬機構(gòu)代辦速遞物流類業(yè)務(wù),從寄件人取得的收入,由總機構(gòu)并入?yún)R總的銷售額計算繳納增值稅。 
  分支機構(gòu)收取的上述收入不預(yù)繳稅款。 
  寄件人索取增值稅專用發(fā)票的,郵政企業(yè)應(yīng)向寄件人開具增值稅專用發(fā)票。 
  第十三條 總機構(gòu)及其分支機構(gòu),一律由主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。 
  第十四條 總機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在開具增值稅專用發(fā)票(含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)的次月申報期結(jié)束前向主管稅務(wù)機關(guān)報稅。 
  總機構(gòu)及其分支機構(gòu)取得的增值稅扣稅憑證,應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理認(rèn)證或者申請稽核比對。 
  總機構(gòu)匯總的允許抵扣的進(jìn)項稅額,應(yīng)當(dāng)在季度終了后的第一個申報期內(nèi)申報抵扣。 
  第十五條 分支機構(gòu)的預(yù)征率由省、自治區(qū)、直轄市或者計劃單列市國家稅務(wù)局商同級財政部門確定。 
  第十六條 總機構(gòu)和分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)定期或不定期對其納稅情況進(jìn)行檢查。 
  分支機構(gòu)提供郵政服務(wù)申報不實的,由其主管稅務(wù)機關(guān)按適用稅率全額補征增值稅。 
  第十七條 總機構(gòu)及其分支機構(gòu)的其他增值稅涉稅事項,按照增值稅條例、試點實施辦法及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 
  分送:各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。

    附件:點擊下載


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