發(fā)文文號(hào)：國(guó)稅函[2010]138號(hào) 發(fā)文單位：國(guó)家稅務(wù)總局 時(shí)間:2010-04-14 點(diǎn)擊: 6
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：
為更好地向納稅人和社會(huì)各界宣傳、解釋《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》的相關(guān)情況，總局編寫了《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》宣傳材料，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)及時(shí)印發(fā)宣傳。
國(guó)家稅務(wù)總局
二○一○年四月七日
《一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》宣傳材料
一、為什么要修訂一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法
1994年開始實(shí)施的《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定辦法》（以下簡(jiǎn)稱原辦法），對(duì)當(dāng)時(shí)的增值稅管理起到了積極作用。但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和稅收信息化應(yīng)用的不斷加強(qiáng)，原辦法已呈現(xiàn)出一定的局限性，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)原辦法進(jìn)行修訂，主要有幾個(gè)方面的原因。
一是貫徹新增值稅暫行條例的需要。自2009年1月1日實(shí)施的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱條例）第十三條規(guī)定，小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)資格認(rèn)定，具體認(rèn)定辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。由于條例降低了小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，在貫徹實(shí)施條例的過(guò)程中，如果沒有與之配套的《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱認(rèn)定辦法），條例的貫徹落實(shí)就不夠完整。
二是完善增值稅稅制的需要。認(rèn)定辦法作為增值稅稅制的重要內(nèi)容，其法律級(jí)次顯得尤為重要?，F(xiàn)行一般納稅人資格認(rèn)定管理的一系列政策（以下簡(jiǎn)稱現(xiàn)行政策）是以規(guī)范性文件形式發(fā)布的，而認(rèn)定辦法是以國(guó)家稅務(wù)總局令頒布的，屬于部門規(guī)章，法律級(jí)次高于規(guī)范性文件，增強(qiáng)了稅法剛性。認(rèn)定辦法的實(shí)施，可以在更大范圍內(nèi)發(fā)揮增值稅中性作用，避免重復(fù)征稅，有利于公平稅負(fù)，完善增值稅征扣機(jī)制。
三是促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的需要。現(xiàn)行政策對(duì)一般納稅人認(rèn)定范圍規(guī)定過(guò)窄，致使大量的增值稅納稅人游離于一般納稅人范圍之外，使得部分小規(guī)模企業(yè)無(wú)法正常使用專用發(fā)票，在與一般納稅人的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位。認(rèn)定辦法降低了一般納稅人門檻，讓大量中小企業(yè)進(jìn)入一般納稅人隊(duì)伍，在降低中小企業(yè)增值稅稅負(fù)，減輕中小企業(yè)負(fù)擔(dān)的同時(shí)，督促企業(yè)健全財(cái)務(wù)核算，規(guī)范納稅申報(bào)，提升企業(yè)形象，促進(jìn)中小企業(yè)做大做強(qiáng)。
四是方便基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人執(zhí)行的需要?，F(xiàn)行政策散落在一系列的規(guī)范性文件中，管理措施零星分散，不夠系統(tǒng)，有些規(guī)定因時(shí)效性較強(qiáng)與目前的情況不相適應(yīng)。隨著經(jīng)濟(jì)體制的深化和納稅人經(jīng)營(yíng)管理方式的變化，一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、范圍、時(shí)間、程序及權(quán)限等某些方面的規(guī)定也與實(shí)際工作不相適應(yīng)，而認(rèn)定辦法將原政策規(guī)定進(jìn)行歸并完善，形成一個(gè)完整的辦法，便于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人執(zhí)行。
二、認(rèn)定辦法修訂遵循了哪些原則?
一是突出修訂重點(diǎn)，作為條例的有效補(bǔ)充。
二是規(guī)范法律程序，體現(xiàn)稅收法規(guī)的嚴(yán)謹(jǐn)。
三是公平稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展。
四是彰顯權(quán)利義務(wù)，優(yōu)化對(duì)納稅人的服務(wù)。
五是便于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人執(zhí)行，提高管理效率。
三、認(rèn)定辦法主要修訂了哪些內(nèi)容？
一是降低了一般納稅人門檻。一方面降低了小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)。條例修訂時(shí)降低了小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)由100萬(wàn)元降低為50萬(wàn)元；其他納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)由180萬(wàn)元降低為80萬(wàn)元。另一方面規(guī)定新開業(yè)的納稅人和已開業(yè)但銷售額未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，均可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)資格認(rèn)定。
二是簡(jiǎn)化了申請(qǐng)認(rèn)定的資料。按照不重復(fù)報(bào)送的原則，認(rèn)定辦法簡(jiǎn)化了認(rèn)定時(shí)需報(bào)送的資料：對(duì)辦理稅務(wù)登記時(shí)已提供的證件、資料不再報(bào)送；對(duì)與一般納稅人認(rèn)定無(wú)關(guān)的證件、資料不再報(bào)送，減輕了納稅人負(fù)擔(dān)。
三是簡(jiǎn)化、完善了申請(qǐng)認(rèn)定的程序。按現(xiàn)行政策，申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的納稅人，要經(jīng)過(guò)申請(qǐng)、資料審核、實(shí)地核查、審核批準(zhǔn)等程序，對(duì)商業(yè)企業(yè)還需要約談程序。認(rèn)定辦法簡(jiǎn)化了約談程序，同時(shí)規(guī)定實(shí)地查驗(yàn)的范圍和方法由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，既簡(jiǎn)化程序方便納稅人，又利于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)集中力量開展有針對(duì)性的重點(diǎn)審核工作。
四是明確了辦理時(shí)間。認(rèn)定辦法明確了每一項(xiàng)事項(xiàng)的辦理時(shí)間。如認(rèn)定辦法第八條規(guī)定，納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，可以在申報(bào)期結(jié)束后40個(gè)工作日內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定；認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定。認(rèn)定辦法將相關(guān)事項(xiàng)辦理時(shí)間告知納稅人，充分尊重了納稅人的知情權(quán)，同時(shí)督促主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)辦理相關(guān)審批手續(xù)，維護(hù)納稅人權(quán)益。
五是明確了一般納稅人資格生效日期。認(rèn)定辦法第十一條規(guī)定，納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的次月起，新開業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)的當(dāng)月起，按條例規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額、領(lǐng)購(gòu)和使用增值稅專用發(fā)票。統(tǒng)一了目前一般納稅人資格生效日期政策執(zhí)行不一的情況，突顯納稅人權(quán)力。
四、一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法何時(shí)開始執(zhí)行
一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法自2010年3月20日起執(zhí)行。
