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發(fā)文文號：國稅發(fā)[2007]62號 發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局 時(shí)間:2007-10-17    點(diǎn)擊: 12

山西、遼寧、吉林、黑龍江、安徽、江西、河南、湖北、湖南省國家稅務(wù)局，大連市國家稅務(wù)局：

　　為加強(qiáng)東北地區(qū)和中部地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍管理工作，國家稅務(wù)總局制定了《擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，并就有關(guān)事項(xiàng)提出如下要求：

　　一、各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對擴(kuò)大增值稅抵扣范圍工作要高度重視，做好對納稅人的宣傳輔導(dǎo)工作。

　　二、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照本辦法的要求，做好擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的增值稅一般納稅人的認(rèn)定和退稅審核工作。要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成相關(guān)退稅手續(xù)的辦理。

　　三、認(rèn)真做好數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)上報(bào)工作，各省國家稅務(wù)局應(yīng)于辦理退稅的次月10日前，將《擴(kuò)大增值稅抵扣范圍抵、退稅情況統(tǒng)計(jì)表》上報(bào)稅務(wù)總局流轉(zhuǎn)稅司。

　　附件：1.擴(kuò)大增值稅抵扣范圍企業(yè)認(rèn)定備案登記表（略）

　　2.放棄固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣權(quán)聲明（略）

　　3.固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算抵（退）稅申報(bào)表（略）

　　4.涉稅事項(xiàng)調(diào)查表（略）

　　5.擴(kuò)大增值稅抵扣范圍抵、退稅情況統(tǒng)計(jì)表（略）

國家稅務(wù)總局
二○○七年五月二十八日

擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行管理辦法

　　第一章 總  則

　　第一條  為加強(qiáng)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍退稅審核管理，根據(jù)財(cái)政部國家稅務(wù)總局《東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍若干問題的規(guī)定》（財(cái)稅〔2004〕156號）、《2004年東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法》（財(cái)稅〔2004〕168號）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中部六省擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法〉的通知》（財(cái)稅 〔2007〕 75 號），制定本辦法。

　　第二條  從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、船舶制造業(yè)（僅限于東北地區(qū)適用）、軍品企業(yè)（僅限于東北地區(qū)適用）、電力業(yè)（僅限于中部地區(qū)適用）、采掘業(yè)（僅限于中部地區(qū)適用）產(chǎn)品生產(chǎn)為主的增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）適用本辦法。

　　第三條  前款所稱為主，是指納稅人生產(chǎn)銷售裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、軍品企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、電力業(yè)、采掘業(yè)產(chǎn)品年銷售額占全部銷售額50%（含50%）以上。其中石油化工業(yè)不包括焦炭加工業(yè)；冶金業(yè)不包括年產(chǎn)普鋼200萬噸以下、年產(chǎn)特殊鋼50萬噸以下、年產(chǎn)鐵合金10萬噸以下的鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)和電解鋁生產(chǎn)企業(yè)；火力發(fā)電的納稅人不包括以《國務(wù)院批轉(zhuǎn)發(fā)展改革委、能源辦關(guān)于加快關(guān)停小火電機(jī)組若干意見的通知》（國發(fā)〔2007〕2號）規(guī)定應(yīng)關(guān)停燃煤（油）機(jī)組發(fā)電作為其主營業(yè)務(wù)的納稅人。

　　第二章 資格認(rèn)定

　　第四條  納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交如下備案登記資料：

　　（一）《擴(kuò)大增值稅抵扣范圍企業(yè)認(rèn)定備案登記表》（附件1）；

　?。ǘ┦〖壙萍贾鞴懿块T頒發(fā)的《高新技術(shù)企業(yè)證書》（僅限高新技術(shù)企業(yè)）；

　?。ㄈ┘由w有軍品研制或生產(chǎn)合同鑒證章的武器裝備產(chǎn)品訂貨合同（僅限軍品企業(yè)）。

　　第五條  納稅人自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理備案登記資料之日起，可以按照擴(kuò)大增值稅抵扣范圍相關(guān)政策規(guī)定申報(bào)納稅。

　　軍品企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍資格，不再由省級稅務(wù)部門與財(cái)政部門共同認(rèn)定，實(shí)行備案制度。

　　第六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自受理納稅人的備案登記資料之日起30日內(nèi)對備案資料進(jìn)行審核，并在防偽稅控管理系統(tǒng)系統(tǒng)管理模塊的納稅人檔案管理中加載標(biāo)識。對不符合政策規(guī)定范圍的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)取消其備案登記資格，不得執(zhí)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的政策，并以書面形式通知納稅人。

　　第七條 對于放棄固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣權(quán)的納稅人，應(yīng)填寫《放棄固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣權(quán)聲明》（附件2），并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人應(yīng)自提出聲明的所屬月份起將待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額余額在“應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅”明細(xì)科目做固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，并相應(yīng)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值，不得再計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

　　第八條  納稅人已放棄固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣權(quán)又重新申請的，納稅人須自放棄抵扣權(quán)執(zhí)行月份起滿12個月后，方可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍資格認(rèn)定備案，并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，自納稅人備案登記次月起恢復(fù)其抵扣權(quán)。

　　第三章  退稅申報(bào)

　　第九條  允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)行應(yīng)繳增值稅增量計(jì)算，按季度辦理退稅的辦法，于4月、7月、10月和12月分別辦理。

　　納稅人12月份發(fā)生的允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)當(dāng)在次年4月辦理退稅。

　　第十條  納稅人應(yīng)在辦理退稅的月份申報(bào)期內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行退稅申報(bào)，并提供下列資料：

　?。ㄒ唬豆潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算抵（退）稅申報(bào)表》（附件3）；

　?。ǘ┘{稅人本期有新增固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單（固定資產(chǎn)）》、《運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單（固定資產(chǎn)）》、加注抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額標(biāo)識的《防偽稅控專用發(fā)票認(rèn)證清單（固定資產(chǎn)）》。

　　第四章  退稅審核

　　第十一條 辦稅服務(wù)廳將納稅人報(bào)送的《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算抵（退）稅申報(bào)表》相關(guān)信息錄入稅收征管系統(tǒng)，并將退稅資料傳遞到稅源管理部門。

　　第十二條 稅源管理部門收到退稅申報(bào)后，應(yīng)對納稅人進(jìn)行書面審核與實(shí)地核查。

　?。ㄒ唬鎸徍藘?nèi)容：

　　1.審核《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算抵（退）稅申報(bào)表》中本期新增固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額與納稅人報(bào)送的《海關(guān)完稅憑證抵扣清單（固定資產(chǎn)）》、《運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單（固定資產(chǎn)）》、《防偽稅控專用發(fā)票認(rèn)證清單（固定資產(chǎn)）》中加注標(biāo)識的抵扣憑證的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)是否相符；

　　2.審核《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算抵（退）稅申報(bào)表》中“本年累計(jì)應(yīng)納增值稅額”、“上年同期累計(jì)應(yīng)納增值稅稅額”等欄次與增值稅申報(bào)表中對應(yīng)欄次數(shù)據(jù)是否一致；

　　3.審核本期《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算抵（退）稅申報(bào)表》中“本年前期待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額余額”欄次與上期“應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下期待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”欄次數(shù)據(jù)是否相等；

　　4.審核《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算抵（退）稅申報(bào)表》欄次邏輯關(guān)系是否相符。

　?。ǘ?shí)地核實(shí)內(nèi)容：

　　1.是否有固定資產(chǎn)實(shí)物，且實(shí)物與發(fā)票是否一致；

　　2.是否將享受退稅的固定資產(chǎn)專用于非應(yīng)稅項(xiàng)目方面；

　　3.是否將享受退稅的固定資產(chǎn)專用于免稅項(xiàng)目方面；

　　4.是否將享受退稅的固定資產(chǎn)用于集體福利、個人消費(fèi)；

　　5.是否將享受退稅的固定資產(chǎn)提供給非擴(kuò)大增值稅抵扣范圍企業(yè)使用。

　　第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對納稅人申報(bào)的各種固定資產(chǎn)抵扣憑證進(jìn)行交叉稽核。比對結(jié)果為“比對不符”、“缺聯(lián)”、“重號”“作廢”的發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時(shí)進(jìn)行核查，查實(shí)確有問題不得予以抵扣，應(yīng)自《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算抵（退）稅申報(bào)表》 “本期固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”欄目中轉(zhuǎn)出，并通知納稅人作相應(yīng)的帳務(wù)處理。涉嫌偷騙稅的應(yīng)按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)定處理。

　　第十四條  稅源管理部門在完成書面審核和實(shí)地核查后，應(yīng)簽署意見，連同納稅人申報(bào)資料一并報(bào)流轉(zhuǎn)稅管理部門。

　　第十五條 經(jīng)審核無誤后，由計(jì)統(tǒng)部門填寫“收入退還書”，送國庫部門辦理稅款退付。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在退稅申報(bào)當(dāng)月辦理完結(jié)退稅審核及相關(guān)退稅手續(xù)。

　　第五章  附 則

　　第十六條  本辦法自2007年7月1日起執(zhí)行。