發(fā)文文號：國稅函[2007]441號 發(fā)文單位：國家稅務總局 時間:2007-04-20 點擊: 11
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：
《國家稅務總局關于印發(fā)〈納稅評估管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕43號，以下簡稱“《評估辦法》”）下發(fā)后，各地在開展增值稅納稅評估方面，進行了一些有益的探索，取得了一定成效。現(xiàn)就進一步加強增值稅納稅評估的有關問題通知如下：
一、增值稅納稅評估的主要任務
各級稅務機關綜合征管部門主要負責納稅評估的組織協(xié)調(diào)和整體規(guī)范的制定，各業(yè)務部門負責具體評估方法的研究和指導。各級稅務機關流轉(zhuǎn)稅管理部門要按照稅種管理的理念，組織、指導、督促下級稅務機關開展增值稅納稅評估工作。增值稅納稅評估工作包括面、線、點三個方面，“面”是對本地區(qū)增值稅總體情況的綜合分析；“線”是對行業(yè)增值稅執(zhí)行情況的綜合分析；“點”是對具體行業(yè)或企業(yè)的疑點問題分析。各級稅務機關開展增值稅納稅評估的主要任務是：
?。ㄒ唬┙⒍愂辗治龉ぷ鳈C制，認真做好稅收分析工作。一是開展綜合稅收分析工作，即“面”和“線”的綜合稅收分析，通過對各地區(qū)、各行業(yè)的增值稅總體運行情況進行對比，發(fā)現(xiàn)異常情況，分析產(chǎn)生異常的原因，提出管理要求；二是疑點分析，通過綜合分析發(fā)現(xiàn)的異常地區(qū)或行業(yè)，進一步篩選出異常企業(yè)名單，制定檢查方案，下發(fā)給基層稅源管理部門，根據(jù)《評估辦法》實施納稅評估，并跟蹤評估處理結(jié)果。
?。ǘ﹪@稅收分析工作，建立、完善增值稅納稅評估指標體系和評估模型，并組織、指導基層稅源管理部門的具體應用。
?。ㄈ└鶕?jù)稅收分析和核查情況，通報分行業(yè)、分地區(qū)增值稅運行情況及異常企業(yè)核查結(jié)果。
?。ㄋ模ο录壴鲋刀惣{稅評估工作執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。
?。ㄎ澹┛偨Y(jié)稅收分析、納稅評估的工作經(jīng)驗，開展增值稅納稅評估人員的業(yè)務培訓和業(yè)務交流。
二、增值稅稅收分析主要內(nèi)容
稅收分析可以指導納稅評估工作的開展，使納稅評估更具準確性。稅務總局根據(jù)各地開展增值稅納稅評估工作實際情況，確定了增值稅綜合稅收分析和疑點分析的具體內(nèi)容，以利于各地稅務機關利用增值稅稅收分析成果，指導基層稅源管理部門做好增值稅納稅評估工作。這些分析表的內(nèi)容，由稅務總局通過對集中的相關數(shù)據(jù)進行分析后所形成。各省國家稅務局可以對本單位集中的相關數(shù)據(jù)進行分析后形成這些報表內(nèi)容。?
（一）綜合稅收分析主要內(nèi)容
1.增值稅納稅人戶數(shù)情況統(tǒng)計分析。
2.增值稅一般納稅人納稅申報情況分析。
3.增值稅一般納稅人銷售額統(tǒng)計分析。
4. 增值稅一般納稅人銷項稅額情況統(tǒng)計分析。
5. 增值稅一般納稅人進項稅額情況統(tǒng)計分析。
6. 增值稅一般納稅人稅負情況統(tǒng)計分析。
（具體內(nèi)容參見附件1—《增值稅綜合稅收分析表》）
?。ǘ┮牲c分析主要內(nèi)容
1.增值稅一般納稅人（商業(yè)企業(yè)）變更法定代表人情況的核查。
2. 達到一般納稅人認定標準的小規(guī)模企業(yè)核查。
3. 增值稅一般納稅人連續(xù)3個月零稅申報情況的核查。
4. 增值稅一般納稅人稅負、銷售額和進項異常情況的核查。
5.輔導期一般納稅人低稅負情況的核查。
6. 增值稅一般納稅人滯留票情況的核查。
7. 增值稅一般納稅人留抵稅額異常情況的核查。
?。ň唧w內(nèi)容參見附件2—《增值稅納稅評估疑點分析方法》）
三、建立增值稅納稅評估工作底稿
增值稅納稅評估工作底稿是規(guī)范評估程序的載體，也是上級部門對納稅評估過程和結(jié)果進行監(jiān)督、評價考核的重要依據(jù)，基層稅務機關應在開展納稅評估工作過程中，結(jié)合實際，探索建立規(guī)范、實用、嚴密的工作底稿，并提出符合增值稅評估特點的具體要求，便于評估人員在實際操作中遵循和參照。納稅評估工作底稿中涉及增值稅的內(nèi)容要簡明、清晰地反映評估的過程、所引用的評估指標、計算公式和評估人員的案頭分析及結(jié)論。評估人員應當簽字確認。如果該底稿設計為電子文檔，由評估人員定期打印，保留紙質(zhì)文書，相關人員簽字。稅務總局將在適當時機發(fā)布統(tǒng)一、規(guī)范的增值稅納稅評估工作底稿范本。
四、進一步規(guī)范增值稅納稅評估結(jié)果處理程序
各地稅務機關對增值稅納稅評估結(jié)果，必須遵循從嚴執(zhí)法、嚴格管理和優(yōu)質(zhì)服務相結(jié)合的原則，按《評估辦法》的規(guī)定進行處理。同時堅持集體審議的原則，基層稅務機關應成立由稅政、征管、法規(guī)、稽查等相關部門組成的納稅評估評審小組，定期對稅源管理部門實施的納稅評估執(zhí)行程序及處理結(jié)論進行審議。
五、建立增值稅納稅評估核查結(jié)果匯報制度
為了保證增值稅納稅評估工作的順利進行，結(jié)合當前稅收分析工作，各地稅務機關應建立增值稅納稅評估核查結(jié)果的匯報制度。各級稅務機關篩選出的疑點企業(yè)，下發(fā)基層稅源管理部門核查后，應及時掌握核查結(jié)果。除取得書面材料外，還應定期直接聽取下級稅務機關工作匯報，匯報內(nèi)容至少包括：異常企業(yè)近年的生產(chǎn)經(jīng)營情況、納稅申報及繳稅情況、異常情況的原因分析（包括具體的分析方法）、實地核查的結(jié)果、違規(guī)處理情況、改進管理工作的措施和建議。上級稅務機關應定期對各地區(qū)的增值稅納稅評估工作進行總結(jié)，對采取的評估措施、發(fā)現(xiàn)的主要問題、處理情況、取得的效果、經(jīng)驗做法、存在的不足及改進意見等做出評價。
六、加強培訓交流工作
增值稅納稅評估人員的素質(zhì)高低決定增值稅納稅評估工作的質(zhì)量。要提高各級稅務機關增值稅管理部門人員特別是基層直接從事增值稅評估工作人員的工作水平。各級稅務機關必須對此予以高度重視，下大力氣，常抓不懈。稅務總局將負責培訓各省稅務機關的相關人員?；鶎佣惞軉T的培訓工作由省、市稅務機關負責組織。培訓的重點是稅收業(yè)務、財務管理、計算機等方面的知識以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關知識。同時，要注意總結(jié)和交流各地開展增值稅納稅評估的經(jīng)驗。
附件：1.增值稅綜合稅收分析表（略）
2.增值稅納稅評估疑點分析方法（略）
國家稅務總局
二○○七年四月二十日
