發(fā)文文號：國稅發(fā)[2003]20號 發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局 時間:2003-09-08 點擊: 3
根據(jù)《關(guān)于發(fā)布《外國駐華使（領(lǐng)）館及其館員在華購買貨物和服務(wù)增值稅退稅管理辦法》的公告》“國家稅務(wù)總局公告[2016]58號”本文件自2016年5月1日起廢止。
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、人民政府外事辦公室：
根據(jù)《維也納外交關(guān)系公約》、《維也納領(lǐng)事關(guān)系公約》、《中華人民共和國外交特權(quán)與豁免條例》、《中華人民共和國領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》以及《中華人民共和國增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合中國的實際情況，國家稅務(wù)總局、外交部共同制定了《外國駐華使（領(lǐng)）館及其人員在華購買物品和勞務(wù)退還增值稅管理辦法》?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
附件：
外國駐華使（領(lǐng)）館及其人員在華購買物品和勞務(wù)退還增值稅管理辦法
一、根據(jù)《維也納外交關(guān)系公約》、《維也納領(lǐng)事關(guān)系公約》、《中華人民共和國外交特權(quán)與豁免條例》、《中華人民共和國領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》以及《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。
二、外國駐華使（領(lǐng)）館及其外交代表（領(lǐng)事官員）和非中國公民且不在中國永久居留的行政技術(shù)人員（以下簡稱“享受退稅單位和人員”，下同）在華購買的物品和勞務(wù)，中華人民共和國政府在對等原則的基礎(chǔ)上，予以退還增值稅（以下簡稱“退稅”）。
三、享受退稅的物品及勞務(wù)，是指《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定的屬于增值稅征收范圍，按現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅，且購買物品和勞務(wù)的單張發(fā)票金額合計等于或高于800元人民幣的物品及勞務(wù)。申報退稅的自來水、電、煤氣、暖氣的發(fā)票和修理修配勞務(wù)的發(fā)票無最低限額要求。
四、享受退稅單位和人員的退稅申報，由外國駐華使館按季度（以發(fā)票開具日期或《基本建設(shè)工程竣工決算審核報告》的簽發(fā)日期為準(zhǔn)）匯總其使（領(lǐng)）館應(yīng)退稅額，填寫《外國駐華使（領(lǐng)）館退稅申報表》（見附表一）一式四聯(lián)和《外國駐華使（領(lǐng)）館退稅申報明細(xì)表》（見附表二）一式二聯(lián)，附送規(guī)定的退稅憑證，于次季度的首月10日前報送外交部禮賓司（領(lǐng)事司）。外交部禮賓司（領(lǐng)事司）按對等原則進(jìn)行審核登記簽章并統(tǒng)一匯總后轉(zhuǎn)送北京市國家稅務(wù)局辦理退稅。本季度最后十天所購物品及勞務(wù)，可與下季度所購物品及勞務(wù)一并申報退稅。未在規(guī)定時間內(nèi)申報退稅的物品及勞務(wù)，外交部禮賓司（領(lǐng)事司）不予受理，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予退稅。
申報退稅的《外國駐華使（領(lǐng)）館退稅申報表》須由使（領(lǐng)）館館長或使（領(lǐng)）館館長授權(quán)的外交人員（領(lǐng)事官員）簽字后，方才有效。授權(quán)的文件和簽字式樣，使（領(lǐng)）館須提前送外交部禮賓司（領(lǐng)事司）備案。
五、享受退稅單位和人員申報的退稅，須附送所購物品或勞務(wù)的普通發(fā)票原件。普通發(fā)票的內(nèi)容要按規(guī)定填寫，須如實注明填開日期。如不能附送發(fā)票原件，應(yīng)將發(fā)票原件復(fù)印一份，將原件與復(fù)印件同時經(jīng)外交部禮賓司（領(lǐng)事司）轉(zhuǎn)送北京市國家稅務(wù)局，北京市國家稅務(wù)局在原件上加蓋印章后，將原件經(jīng)外交部禮賓司（領(lǐng)事司）退給使（領(lǐng)）館，復(fù)印件留用退稅。
消費自來水、電、煤氣、暖氣的發(fā)票，如不是水、電、煤氣、熱力公司開具的，而是由物業(yè)公司開具的，物業(yè)公司須在發(fā)票中注明自來水、電、煤氣、熱水和暖氣實際消費的數(shù)量或供暖面積。使（領(lǐng)）館須附送物業(yè)公司開具的注明有自來水、電、煤氣、熱水和暖氣實際消費數(shù)量或供暖面積的發(fā)票。領(lǐng)事館所在市的國家稅務(wù)局須將自來水、電、煤氣、熱力公司的實際銷售價格以正式文件轉(zhuǎn)送北京市國家稅務(wù)局。北京市國家稅務(wù)局須根據(jù)實際銷售價格和征稅稅率，核定單位退稅額；如銷售價格調(diào)整，應(yīng)及時調(diào)整相應(yīng)的單位退稅額。使（領(lǐng)）館須按照物業(yè)公司發(fā)票注明的實際消費數(shù)量和北京市國家稅務(wù)局核定的單位退稅額計算應(yīng)退稅款，申報退稅。
建造或裝修使（領(lǐng)）館館舍的建筑材料、設(shè)備，須提供由在中國境內(nèi)注冊的會計師事務(wù)所出具的《基本建設(shè)工程竣工決算審核報告》，免予提供普通發(fā)票?！痘窘ㄔO(shè)工程竣工決算審核報告》的附件須有使（領(lǐng)）館與會計師事務(wù)所簽署的審計合同、使（領(lǐng)）館與承建單位簽署的建設(shè)或裝修工程合同、以及承建單位開給使（領(lǐng)）館的工程結(jié)算單。會計師事務(wù)所須依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，按照使（領(lǐng)）館或承建單位購買建筑材料、設(shè)備的合法有效憑證、購買的實際價格，以及館舍的實際使用數(shù)量等進(jìn)行審計，并按規(guī)定保留有關(guān)審計材料?！痘窘ㄔO(shè)工程竣工決算審核報告》，須按建筑材料、設(shè)備的種類，分別列明館舍所實際使用的金額（含增值稅）及相對應(yīng)的增值稅征稅稅率。北京市國家稅務(wù)局須對會計師事務(wù)所的審計情況進(jìn)行抽查，凡發(fā)現(xiàn)未按規(guī)定審計，造成少退或多退稅款的，除對使（領(lǐng)）館補退或扣回多退稅款外，還須將情況逐級上報國家稅務(wù)總局，由國家稅務(wù)總局通報財政部、審計署、中國注冊會計師協(xié)會，并提請他們按《中華人民共和國會計師法》等規(guī)定處理。
六、由物業(yè)公司收費并開具發(fā)票的自來水、電、煤氣、熱水和暖氣的退稅公式為：
應(yīng)退稅額＝自來水、電、煤氣、熱水、暖氣實際消費的數(shù)量或供暖面積×相對應(yīng)的單位退稅額
勞務(wù)和其他貨物的退稅計算公式為：
應(yīng)退稅額＝計稅金額×增值稅適用征稅稅率
計稅金額＝普通發(fā)票或《基本建設(shè)工程竣工決算審核報告》列明的實際使用建筑材料、設(shè)備的含增值稅的金額／（１＋增值稅適用征稅稅率）
七、申報退稅物品、勞務(wù)的價格明顯偏高，數(shù)量明顯偏多，且又無正當(dāng)理由的，北京市國家稅務(wù)局有權(quán)拒絕辦理退稅。
八、外交部禮賓司（領(lǐng)事司）在收到使（領(lǐng)）館報送的季度退稅申報表后，應(yīng)在10個工作日內(nèi)審核完畢，并按規(guī)定的程序?qū)⑼硕惿陥蟊硭瓦_(dá)北京市國家稅務(wù)局。北京市國家稅務(wù)局在接到退稅申報表后，對單證齊全真實，適用稅率（額）以及計算退稅款邏輯關(guān)系正確的退稅申報，須在10個工作日內(nèi)審核審批完畢，并完成將稅款直接退給使館在銀行的人民幣公用賬戶的手續(xù)。如賬戶發(fā)生變更，使館應(yīng)及時書面通知外交部禮賓司。
九、享受退稅單位和人員購買物品后，如發(fā)生退貨或?qū)⑽锲忿D(zhuǎn)為或轉(zhuǎn)讓給其他單位或個人使用的，享受退稅單位和人員不得申報退稅；已退稅的，須經(jīng)外交部禮賓司向北京市國家稅務(wù)局辦理補稅手續(xù)，按原退稅計稅金額補繳已退稅款或按照轉(zhuǎn)讓價格補繳增值稅。補繳的稅款全部入中央金庫。轉(zhuǎn)讓物品如需外交部禮賓司審核轉(zhuǎn)讓手續(xù)的，外交部禮賓司將在確認(rèn)轉(zhuǎn)讓物品未辦理退稅或已辦理補稅手續(xù)后，方可辦理有關(guān)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。
十、享受退稅單位和人員購買的自用汽柴油的退稅辦法，仍按《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于外國駐華使領(lǐng)館及外交人員購買的自用汽柴油增值稅實行零稅率的通知》（財稅字[1994]100號）和《中華人民共和國外交部禮賓司關(guān)于外國駐華代表機(jī)構(gòu)自用機(jī)動車燃料用油免納增值稅的通知》（[95]禮字第001號）照會執(zhí)行。
十一、本辦法所稱“外交代表（領(lǐng)事官員）和行政技術(shù)人員”系指《中華人民共和國外交特權(quán)與豁免條例》第二十八條第（五）項及第（六）項和《中華人民共和國領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》第二十八條第（四）項和第（五）項規(guī)定的人員。
十二、各國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其外國籍Ｐ－２級（含）以上國際職員，可參照本辦法，享受退（免）稅待遇。
十三、如中外雙方就退稅問題另有協(xié)議的，按協(xié)議執(zhí)行。
十四、本辦法自2003年1月1日起執(zhí)行。過去的規(guī)定與本辦法相抵觸的，以本辦法為準(zhǔn)。
附表一：外國駐華使（領(lǐng)）館退稅申報表（略）
二：外國駐華使（領(lǐng)）館退稅申報明細(xì)表（略）
