發(fā)文文號：財稅[2003]46號 發(fā)文單位：財政部、國家稅務(wù)總局 時間:2003-05-08 點擊: 4
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》“財稅[2012]39號”本文已廢止。
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：
經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)向國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)銷售海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品視同出口，按統(tǒng)一規(guī)定的出口貨物退稅率予以退稅。現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：
一、對2002年5月1日以后，國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)（見附件2）簽署的購銷合同所涉及的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品（見附件1），在銷售時實行“免、抵、退”稅管理辦法?！懊?、抵、退”稅額按下列公式計算：
?。ㄒ唬┊?dāng)期應(yīng)納稅額的計算
當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－（當(dāng)期進項稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）
?。ǘ┟獾滞硕愵~的計算
免抵退稅額＝銷售價格×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額
其中：
1、“銷售價格”以本通知第二條要求開具的普通發(fā)票上注明的價格為準(zhǔn)。
2、免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率
免稅購進原材料包括從國內(nèi)購進免稅原材料和免稅進口料件，其中免稅進口料件的價格為組成計稅價格。
免稅進口料件的組成計稅價格＝貨物到岸價＋海關(guān)實征關(guān)稅和消費稅
?。ㄈ┊?dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計算
1、如當(dāng)期期未留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則
當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期未留抵稅額
當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額
2、如當(dāng)期期未留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額，則
當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額
當(dāng)期免抵稅額＝0
當(dāng)期期未留抵稅額根據(jù)當(dāng)期《增值稅納稅申報表》中“期未留抵稅額”確定。
（四）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算
免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝銷售價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）
二、國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)在向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售附件一所列海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品時應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
三、國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)銷售的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品在財務(wù)上作銷售后，持開具的普通發(fā)票、購銷合同等憑證，向當(dāng)?shù)刂鞴苷鞫惖亩悇?wù)機關(guān)申報辦理免、抵、退稅手續(xù)。
四、主管征稅的稅務(wù)機關(guān)在收到生產(chǎn)企業(yè)的申報后，須對購銷合同銷售的產(chǎn)品、購貨企業(yè)等進行認真審核，核實無誤后，批準(zhǔn)其辦理免、抵、退稅。具體管理辦法比照現(xiàn)行“免、抵、退”稅管理辦法執(zhí)行。
特此通知。
附件1：海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品清單
附件2：海上石油開采企業(yè)名單
