發(fā)文文號(hào)：國(guó)稅函[2001]730號(hào) 發(fā)文單位：國(guó)家稅務(wù)總局 時(shí)間:2001-09-28 點(diǎn)擊: 9
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：
近期，一些地區(qū)詢(xún)問(wèn)對(duì)金稅工程發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)增值稅專(zhuān)用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱(chēng)發(fā)票)如何處理。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：
一、關(guān)于防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)涉嫌違規(guī)發(fā)票的處理（注：此條已失效）
目前，防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)涉嫌違規(guī)發(fā)票共分“無(wú)法認(rèn)證”、“認(rèn)證不符”、“密文有誤”、“重復(fù)認(rèn)證”和“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符(指發(fā)票所列購(gòu)貨方納稅人識(shí)別號(hào)與申報(bào)認(rèn)證企業(yè)的納稅人識(shí)別號(hào)不符)”五種。
(一)凡防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的上述五種涉嫌違規(guī)的發(fā)票，一律不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。
(二)屬于“無(wú)法認(rèn)證”、“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”和“認(rèn)證不符”中的“發(fā)票代碼號(hào)碼認(rèn)證不符(指密文與明文相比較，發(fā)票代碼或號(hào)碼不符)”的發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將發(fā)票原件退還企業(yè)，企業(yè)可要
求銷(xiāo)貨方重新開(kāi)具。
(三)屬于“重復(fù)認(rèn)證”的發(fā)票，應(yīng)送稽查部門(mén)查處。
(四)屬于“密文有誤”和“認(rèn)證不符(不包括發(fā)票代碼號(hào)碼認(rèn)證
不符)”的發(fā)票，應(yīng)移交稽查部門(mén)處理。
二、關(guān)于增值稅計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)涉嫌違規(guī)發(fā)票的處理（注：此條已失效）
目前，增值稅計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)涉嫌違規(guī)發(fā)票共分“比對(duì)不符”、“缺聯(lián)”、“抵扣聯(lián)重號(hào)”、“失控”、“作廢”、“缺紅字抵扣聯(lián)”等六種。
(一)凡屬于增值稅計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的上述涉嫌違規(guī)的發(fā)票，均不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。
(二)屬于“抵扣聯(lián)重號(hào)”的發(fā)票，應(yīng)送稽查部門(mén)查處。
(三)屬于“比對(duì)不符”、“缺聯(lián)”、“失控”、“作廢”的發(fā)票，應(yīng)移交稽查部門(mén)處理。
(四)屬于“缺紅字抵扣聯(lián)”發(fā)票，暫不移交稽查部門(mén)。
三、本《通知》自2001年10月1日起施行。此前有關(guān)規(guī)定與本通知的規(guī)定不符的，以本通知的規(guī)定為準(zhǔn)。
附件：
名詞解釋
一、防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)名詞解釋
1．認(rèn)證不符是指打印在增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)票面上的84位密文，經(jīng)解密后的數(shù)據(jù)與同一增值稅專(zhuān)用發(fā)票票面上的“發(fā)票代碼”、“發(fā)票號(hào)碼”、“開(kāi)票時(shí)間”、“購(gòu)貨方納稅人識(shí)別號(hào)”、“銷(xiāo)貨方納稅人識(shí)別號(hào)”，“金額”、“稅額”等七項(xiàng)數(shù)據(jù)有一項(xiàng)或多項(xiàng)不符，或增值稅專(zhuān)用發(fā)票購(gòu)貨方納稅人識(shí)別號(hào)與所申報(bào)企業(yè)納稅人識(shí)別號(hào)不一致。
2．重復(fù)認(rèn)證是指企業(yè)拿已經(jīng)認(rèn)證相符的發(fā)票抵扣聯(lián)，再次到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證。
3．無(wú)法認(rèn)證是指打印在增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)票面上的84位密文或票面上的“發(fā)票代碼”、“發(fā)票號(hào)碼”、“開(kāi)票時(shí)間”、“購(gòu)貨方納稅人識(shí)別號(hào)”、“銷(xiāo)貨方納稅人識(shí)別號(hào)”，“金額”、“稅額”等七項(xiàng)數(shù)據(jù)有一項(xiàng)或多項(xiàng)由于污損、褶皺、揉搓等原因無(wú)法辨認(rèn)，導(dǎo)致防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)不能產(chǎn)生認(rèn)證結(jié)果。
4．納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符是指發(fā)票所列購(gòu)貨方納稅人識(shí)別號(hào)與申報(bào)認(rèn)證企業(yè)的納稅人識(shí)別號(hào)不符。
二、增值稅計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)名詞解釋
1．比對(duì)不符是指發(fā)票抵扣聯(lián)與發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)的開(kāi)票日期，購(gòu)貨單位納稅人識(shí)別號(hào)、銷(xiāo)貨單位納稅人識(shí)別號(hào)、金額合計(jì)、稅額合計(jì)五要素中存在不同。不符的優(yōu)先級(jí)次序?yàn)椋憾愵~、金額、購(gòu)貨單位納稅人識(shí)別號(hào)、銷(xiāo)貨單位納稅人識(shí)別號(hào)、開(kāi)票日期。
2．缺聯(lián)是指系統(tǒng)內(nèi)有抵扣聯(lián)而無(wú)存根聯(lián)并且按規(guī)定不需留待下期繼續(xù)比對(duì)的發(fā)票。
3．抵扣聯(lián)重號(hào)是指系統(tǒng)內(nèi)存在兩份或兩份以上相同發(fā)票代碼和號(hào)碼的發(fā)票抵扣聯(lián)。
4．失控是指在與全國(guó)失控、作廢發(fā)票庫(kù)比對(duì)中發(fā)現(xiàn)屬于失控發(fā)票的抵扣聯(lián)。
5．作廢是指在與全國(guó)失控、作廢發(fā)票庫(kù)比對(duì)中發(fā)現(xiàn)屬于作廢發(fā)票的抵扣聯(lián)。
6．缺紅字抵扣聯(lián)是指系統(tǒng)內(nèi)有紅字存根聯(lián)而無(wú)紅字抵扣聯(lián)并且按規(guī)定不需留待下期繼續(xù)比對(duì)的發(fā)票。
