<國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機構(gòu)間移送貨物征收增值稅問題的通知>(國稅發(fā)［1998］137號)下發(fā)后,各地要求明確該通知執(zhí)行時間,并提出應(yīng)采取措施以利于查處與此項移送貨物行為有關(guān)的偷稅問題.經(jīng)研究,現(xiàn)通知如下：
一,國稅發(fā)［1998］137號通知是對<中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則>第四條第(三)款的解釋,本應(yīng)從該細則實施之日起執(zhí)行.但由于國稅發(fā)［1998］137號通知下發(fā)前,該細則上述條款所稱"銷售"概念未予明確,致使各地稅務(wù)機關(guān)和納稅人理解上有分歧,執(zhí)行上也不盡一致.鑒于這一實際情況,為了避免給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)核算造成較大影響,國家稅務(wù)總局決定,以1998年9月1日為界限,此前企業(yè)所屬機構(gòu)發(fā)生國稅發(fā)［1998］137號通知所稱銷售行為的,如果應(yīng)納增值稅已由企業(yè)統(tǒng)一向企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)繳納,企業(yè)所屬機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)不得再征收此項應(yīng)納增值稅.如果此項應(yīng)納增值稅未由企業(yè)統(tǒng)一繳納,企業(yè)所屬機構(gòu)也未繳納,則應(yīng)由企業(yè)所屬機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收；屬于偷稅行為的,應(yīng)由企業(yè)所屬機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)依照有關(guān)法律,法規(guī)予以處理.1998年9月1日以后,企業(yè)所屬機構(gòu)發(fā)生銷售行為,其應(yīng)納增值稅則一律由企業(yè)所屬機構(gòu)主管稅 務(wù)機關(guān)征收.
二,為了有助于各地稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行這一決定,并有利于查處納稅人是否有瞞報應(yīng)稅銷售額行為,企業(yè)及其所屬機構(gòu)應(yīng)分別向其主管稅務(wù)機關(guān)報送已納稅銷售額等有關(guān)資料,由其主管稅務(wù)機關(guān)進行審核確定.
(一)1999年1月31日以前,企業(yè)應(yīng)將設(shè)在外縣(市)的所屬機構(gòu)名單及各所屬機構(gòu)自1994年1月1日至1998年8月31日期間的下列資料報企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān),由企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)審核企業(yè)所屬機構(gòu)在此期間發(fā)生的銷售額是否已由企業(yè)統(tǒng)一繳納了增值稅.
1?企業(yè)所屬機構(gòu)開具的發(fā)票所注明的銷售額(分月列明)；
2?企業(yè)所屬機構(gòu)雖未開具發(fā)票,但由企業(yè)所屬機構(gòu)向購貨方收取貨款的銷售額(分月列明)；
3?企業(yè)所屬機構(gòu)接受企業(yè)或企業(yè)的其他所屬機構(gòu)移送的貨物的數(shù)量,發(fā)出的貨物的數(shù)量,發(fā)出貨物中屬于企業(yè)所屬機構(gòu)本身銷售的數(shù)量,庫存數(shù)量(各項數(shù)量均分月列明).
(二)企業(yè)所屬機構(gòu)也應(yīng)將上述資料報企業(yè)所屬機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān),由企業(yè)所屬機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)審核確定企業(yè)所屬機構(gòu)在此期間發(fā)生的銷售額,應(yīng)納增值稅額,在1998年8月31日以前已由企業(yè)所屬機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)征收的增值稅額,以及是否有未繳或少繳的增值稅額.
企業(yè)所屬機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)接受上述資料時,應(yīng)當即予以回執(zhí)以資證明,回執(zhí)須有企業(yè)所屬機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)簽章.
(三)1994年1月1日至1998年8月31日期間,企業(yè)所屬機構(gòu)發(fā)生國稅發(fā)［1998］137號通知所說的銷售行為,如果應(yīng)納增值稅在1998年9月底以前已由企業(yè)統(tǒng)一向企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)繳納,并由其所在地縣以上稅務(wù)機關(guān)開具<企業(yè)所屬機構(gòu)已納增值稅證明>(以下簡稱已納稅證明),企業(yè)或其所屬機構(gòu)應(yīng)在1999年1月31日以前將該證明報送企業(yè)所屬機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān),企業(yè)所屬機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)對該證明所列明的銷售額不得再征收增值稅.
(四)企業(yè)所屬機構(gòu)在1994年1月1日至1998年8月31日期間發(fā)生的應(yīng)納增值稅雖已由企業(yè)統(tǒng)一繳納,但企業(yè)未向稅務(wù)機關(guān)申請開具已納稅證明,或雖申請取得已納稅證明但未在1999年1月31日以前報送到企業(yè)所屬機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān),企業(yè)所屬機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)征收此項應(yīng)納增值稅,并負責(zé)開具已納稅證明,由企業(yè)持此證明向企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)申請抵減此項已納稅款,企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)不得拒絕予以抵減.
(五)已納稅證明的內(nèi)容如下：
1、主送單位即企業(yè)所屬機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)全稱；
2、企業(yè)所屬機構(gòu)全稱及座落地點；
3、企業(yè)所屬機構(gòu)在1994年1月1日至1998年8月31日期間發(fā)生的已繳納增值稅的銷售額及繳納的增值稅稅額(按月列明)；
4、企業(yè)所屬機構(gòu)在1994年1月1日至1998年8月31日期間接受企業(yè)或企業(yè)的其他所屬機構(gòu)移送的貨物的數(shù)量,發(fā)出的貨物的數(shù)量,發(fā)出貨物中屬于企業(yè)所屬機構(gòu)本身銷售的數(shù)量,庫存數(shù)量(各項數(shù)量均分月列明)；
5、證明開具單位即企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)全稱及簽章；
6、證明開具日期.
(六)已納稅證明應(yīng)按本通知所附統(tǒng)一樣式(規(guī)格由企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)自定)打印開具.
該證明應(yīng)由開具機關(guān)留底備查,接受機關(guān)留存?zhèn)洳?
附件：<企業(yè)所屬機構(gòu)已納增值稅證明>
見附件表格02003
注：每頁證明均須填列主送單位,企業(yè)所屬機構(gòu)名稱,地點,加蓋企業(yè)所屬機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)簽章.
