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發(fā)文文號：國稅發(fā)[1994]114號發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局時間:1994-04-28 點(diǎn)擊: 3

   根據(jù)國務(wù)院國發(fā)［1994］10號<國務(wù)院關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅,消費(fèi)稅,營業(yè)稅等稅收暫行條例有關(guān)問題的通知>第三條的規(guī)定,現(xiàn)就中外合作油(氣)田(以下簡稱合作油(氣)田)開采原油,天然氣征收增值稅的有關(guān)問題通知如下：
   一,合作油(氣)田開采的原油,天然氣按實(shí)物繳納增值稅,以該油(氣)田開采的原油,天然氣扣除了石油作業(yè)用油(氣)量和損耗量之后的原油,天然氣產(chǎn)量作為計稅依據(jù).
   二,鑒于目前合作油(氣)田開采的原油,天然氣實(shí)行統(tǒng)一銷售,其增值稅暫按合作油(氣)田每次用于銷售的總量計算征稅.計征增值稅的原油,天然氣實(shí)物隨同合作油(氣)田的原油,天然氣一起銷售.
   三,增值稅的原油,天然氣實(shí)物,按實(shí)際銷售額扣除其本身所發(fā)生的實(shí)際銷售費(fèi)用后入庫.原油,天然氣銷售的定價方法,應(yīng)事先報經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查.
   四,合作油(氣)田的原油,天然氣按次納稅,每次銷售款劃入銷售方銀行賬戶之日(最遲不得超過合同規(guī)定的付款期限最后一日)起5日內(nèi)申報納稅(如最后一天為法定節(jié),假日可按規(guī)定順延).逾期未辦理申報納稅的,依據(jù)<中華人民共和國稅收征收管理法>的有關(guān)規(guī)定處理.
   五,合作油(氣)田銷售的原油,天然氣按外匯結(jié)算銷售額的,其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售發(fā)生的當(dāng)天或當(dāng)月1日的國家外匯牌價.選擇確定后1年內(nèi)不得變更.
   六,增值稅的申報繳納事宜,由參與合作的中國石油公司負(fù)責(zé)辦理.在辦理納稅申報時,應(yīng)同時附送本次原油,天然氣的銷售價格,銷售費(fèi)用,銷售去向等明細(xì)資料.并按月或按季向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送合作油(氣)田的產(chǎn)量,存量,分配量,銷售量以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所需要的其他有關(guān)資料.
   七,合作油(氣)田銷售原油,天然氣時,應(yīng)按規(guī)定向購買方開具增值稅專用發(fā)票.增值稅專用發(fā)票的具體填開方法是："價稅合計欄"按含稅銷售額填寫；"稅額欄"按含稅銷售額乘以征收率5%計算出的稅額填寫；"金額欄"按價稅合計數(shù)額減去稅額后的余額填寫；"數(shù)量欄"按銷售總量填寫；"單價欄"按實(shí)際銷售單價填寫；"稅率欄"不填."稅額欄"中所列稅額為購買方的增值稅進(jìn)項扣除額.
   八,中國海洋石油總公司海上自營油(氣)田比照上述有關(guān)規(guī)定執(zhí)行.
   九,本通知自1994年1月1日起實(shí)行.

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